問題來源：
X分公司經理認為分公司沒有投資決策權，無法控制約束性固定成本，總公司按照稅前營業利潤考核分公司不合理，應按部門可控邊際貢獻進行考核。根據2022年預算和實際數據，編制X分公司的業績報告。
計算說明：
預算變動成本=7.5×50000+3×70000=585000（元）
預算總固定成本=45000+85000+25000+120000=275000（元）
預算可控固定成本=（45000+85000）×10%+120000×60%=85000（元）
預算不可控固定成本=275000-85000=190000（元）
實際變動成本=399500+202400=601900（元）
實際總固定成本=42000+80300+25000+116000=263300（元）
實際不可控固定成本=預算不可控固定成本=190000（元）
實際可控固定成本=263300-190000=73300（元）
宮老師
2024-05-20 15:57:34 403人瀏覽
尊敬的學員，您好：
首先，我們確定實際總固定成本，這包括實際發生的銷售與管理費用中的固定成本（42000元）和實際發生的生產線固定制造費用（80300元），再加上實際發生的共同固定制造費用（25000元）和分配轉入的實際固定制造費用（116000元），合計為263300元。
接著，我們需要從實際總固定成本中剔除不可控固定成本部分。這些不可控固定成本的實際數與預算數相同，為190000元。
最后，我們通過實際總固定成本263300元減去不可控固定成本190000元，即可得出實際可控固定成本為73300元。
您看這樣清晰一些嗎？
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