問題來源：
C公司只生產一種產品。相關預算資料如下：
資料一：預計每個季度實現的銷售收入均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內收到現金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預算有關的數據如表1所示。
表1銷售預算表簡表
單位：元
|
季度 |
一 |
二 |
三 |
四 |
全年 |
|
預計銷售收入 |
117000 |
117000 |
128700 |
128700 |
491400 |
|
期初應收賬款 |
20800 |
× |
× |
× |
（A） |
|
第一季度銷售收現額 |
（B） |
（C） |
|
|
（D） |
|
第二季度銷售收現額 |
|
（E） |
× |
|
× |
|
第三季度銷售收現額 |
|
|
× |
× |
× |
|
第四季度銷售收現額 |
|
|
|
（F） |
× |
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現金收入合計 |
× |
（G） |
124020 |
128700 |
× |
注：上表中“×”表示省略的數據。
資料二：預計每個季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內支付現金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應付賬款到期現金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預算有關的數據如表2所示。
表2直接材料預算表簡表
單位：元
|
季度 |
一 |
二 |
三 |
四 |
全年 |
|
預計材料采購成本 |
70200 |
70200 |
76050 |
77220 |
293670 |
|
期初應付賬款 |
10000 |
35100 |
（I） |
× |
（J） |
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第一季度購料當期付現額 |
× |
|
|
|
|
|
第二季度購料當期付現額 |
|
× |
|
|
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|
第三季度購料當期付現額 |
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38025 |
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|
第四季度購料當期付現額 |
|
|
|
× |
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現金支出合計 |
（H） |
× |
× |
× |
|
注：上表中“×”表示省略的數據。
資料三：公司加工一件產品需要的必不可少的加工操作時間為30小時，設備調整時間為3小時，必要的工間休息為5小時，正常廢品率為5%。公司的年預算產量為1000件，年固定制造費用預算總額為360000元，年變動制造費用的預算總額為200000元。
資料四：若該年度公司實際的年生產量為1050件，實際耗用的工時為40000小時，實際發生的固定制造費用為400000元，實際發生的變動制造費用為210000元。
要求：
A=20800元，B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元）
H=10000+70200×50%=45100（元），I=70200×50%=35100（元），J=10000元
應付賬款年末余額=77220×50%=38610（元）
單件產品的標準工時=（30+3+5）/（1-5%）=40（小時）
標準的變動制造費用分配率=200000/（40×1000）=5（元/小時）
標準的固定制造費用分配率=360000/（40×1000）=9（元/小時）
實際的變動制造費用分配率=210000/40000=5.25（元/小時）
變動制造費用的耗費差異=（5.25-5）×40000=10000（元）（U）
變動制造費用的效率差異=（40000-1050×40）×5=-10000（元）（F）
固定制造費用的耗費差異=400000-360000=40000（元）（U）
固定制造費用的能量差異=360000-1050×40×9=-18000（元）（F）。
【提示】表格中A的金額=年初的應收賬款=1月初的應收賬款=第一季度初的應收賬款，所以A的金額應該填第一季度初的應收賬款的，即A=20800元，同理J也是一樣的，J=10000元。
樊老師
2019-07-09 09:25:58 2829人瀏覽
Ａ是站在全年角度來看的期初應收賬款，全年的期初和第一季度的期初是一個時點，所以Ａ＝20800（元）；
Ｄ是站在全年角度來看的第一季度銷售收現額，在全年第一季度銷售收入肯定是全部銷售額都收回了，所以是D=117000＝70200+46800。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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