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境外子公司是先預(yù)提所得稅還是先交境外所得稅

我國(guó)稅收抵免制度 2024-09-25 09:31:36

問(wèn)題來(lái)源：

（二）

我國(guó)某居民企業(yè)在甲國(guó)設(shè)立一家分公司，在乙國(guó)設(shè)立一家持股80%的子公司，2023年該企業(yè)計(jì)算的境內(nèi)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元。相關(guān)涉稅資料如下：

（1）甲國(guó)分公司按我國(guó)稅法確認(rèn)的銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本500萬(wàn)元。

（2）收到乙國(guó)子公司投資收益1900萬(wàn)元，子公司已在乙國(guó)繳納企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，子公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部按持股比例分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅稅率5%。

（其他相關(guān)資料：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，無(wú)納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（2019年考題改編）

查看完整問(wèn)題

劉老師

2024-09-25 16:14:26 935人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

是先繳納境外所得稅。

預(yù)提所得稅是境外子公司按照稅后利潤(rùn)分紅，我國(guó)按照這筆分紅繳納的稅款。

給您明確一下：

預(yù)提所得稅，是境外政府針對(duì)我國(guó)從當(dāng)?shù)刭嶅X(qián)征收的一筆稅。境外子公司并不屬于預(yù)提所得稅的納稅人。

可以結(jié)合我國(guó)規(guī)定理解，非居民企業(yè)在境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從我國(guó)企業(yè)取得分紅，需要按照10%繳納所得稅。這個(gè)分紅是我國(guó)企業(yè)按照25%繳納過(guò)企業(yè)所得稅后用稅后利潤(rùn)分配的。

所以，對(duì)于非居民企業(yè)取得這筆分紅，直接負(fù)擔(dān)了10%的稅率，自己直接繳納的，屬于預(yù)提所得稅；間接負(fù)擔(dān)了25%的稅率，我國(guó)企業(yè)繳納的，屬于我國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅。

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