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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-04-28 13:25:07

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-28 13:25:08

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

一. 取得交易性金融資產(chǎn)

會(huì)計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)---成本(按公允價(jià)值入賬)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款(按實(shí)際支付金額)

二. 持有期間

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或債券利息

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或利息

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值上升：

借：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值下降(做相反分錄)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)

三. 出售交易性金融資產(chǎn)

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款(實(shí)際收到金額)

貸：交易性金融資產(chǎn)---成本

---公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

投資收益(差額，可能在借方或貸方)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益(或相反分錄)

四. 關(guān)鍵說(shuō)明

交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

交易費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi).傭金)直接計(jì)入“投資收益”科目，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

明細(xì)科目需設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行核算。

期末余額在借方，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

五. 舉例

取得資產(chǎn)：購(gòu)入股票支付價(jià)款100萬(wàn)元(含已宣告股利5萬(wàn)元)，交易費(fèi)用2萬(wàn)元。

借：交易性金融資產(chǎn)---成本95

應(yīng)收股利5

投資收益2

貸：銀行存款102

公允價(jià)值變動(dòng)：期末公允價(jià)值升至110萬(wàn)元。

借：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)15

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

出售資產(chǎn)：收到價(jià)款112萬(wàn)元。

借：銀行存款112

貸：交易性金融資產(chǎn)---成本95

交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)15

投資收益2

同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

貸：投資收益15

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應(yīng)收賬款借貸方反映什么

其他收益是什么科目借方表示什么

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