第7單元  車船稅

辨析

? 本單元考點框架

考點28：交不交車船稅（★★）

1.車船稅的納稅人（大綱要求：掌握）

（1）車船稅的納稅人，是指中華人民共和國境內應稅車輛、船舶的所有人或者管理人。

（2）從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。

2.征稅范圍（大綱要求：掌握）

（1）依法應當在車船登記管理部門登記的應稅機動車輛和船舶；

（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的應稅機動車輛和船舶。

3.稅目（大綱要求：了解）

4.車船稅稅收優惠（大綱要求：了解）

（1）捕撈、養殖漁船，免征車船稅。

（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。

（3）警用車船，免征車船稅。

（4）懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援船舶，免征車船稅。

（5）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船，免征車船稅。

（6）對使用新能源車船，免征車船稅。

（7）對節約能源汽車，減半征收車船稅。

（8）對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅；具體減免期限和數額由省、自治區、直轄市人民政府確定，報國務院備案。

經典真題46 · 判斷題 甲服裝生產企業依法不需要在車船登記管理部門登記的、在單位內部場所行駛的機動車輛，屬于車船稅的征稅范圍。（　　）

【答案】√

經典真題47 · 單選題 根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的是（　　）。

A.自行車

B.拖拉機

C.高鐵列車

D.半掛牽引車

【答案】D

【解析】選項ABC：均不屬于車船稅的征稅范圍。

經典真題48 · 單選題 根據車船稅法律制度的規定，下列車輛中，免征車船稅的是（　　）。

A.建筑公司輪式專用機械車

B.人民檢察院警務用車

C.商場運輸部門用車

D.物流公司貨車

【答案】B

【解析】選項B：警用車船免征車船稅。

考點29：交多少車船稅（大綱要求：熟悉）（★★★）

經典真題49 · 單選題 根據車船稅法律制度的規定，商用貨車車船稅的計稅依據為（　　）。

A.整備質量噸位數

B.凈噸位數

C.購置價格

D.輛數

【答案】A

【解析】“載人車”按輛數算，“載貨車”按整備質量噸位數算。

經典真題50 · 單選題 甲公司2024年擁有機動船舶15艘，每艘凈噸位為150噸；非機動駁船8艘，每艘凈噸位為80噸。已知，機動船舶適用年基準稅額為每噸3元。計算甲公司當年應繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A.（15×150+8×80）×3

B.15×150×3×50%+8×80×3

C.（15×150+8×80）×3×50%

D.15×150×3+8×80×3×50%

【答案】D

【解析】（1）甲公司的15艘機動船舶應繳納車船稅稅額=15×150×3；（2）拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算，甲公司的8艘非機動駁船的車船稅應納稅額=8×80×3×50%。

考點30：怎么交車船稅（大綱要求：了解）（★★）

1.納稅義務發生時間

（1）車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月；以購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

（2）購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

應納稅額=計稅依據×年基準稅額÷12×應納稅月份數

經典真題51 · 單選題 2024年10月，趙某購置了2輛摩托車，并于當月取得所有權。已知，車船稅適用年基準稅額為每輛120元。計算趙某2024年度上述摩托車應繳納車船稅的計算列式中，正確的是（　　）。

A.2×120

B.2×120÷12×2

C.2×120÷12×3

D.2×120×50%

【答案】C

【解析】購置新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算（10月起計算，共3個月）。

2.代收代繳車船稅

扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車船稅；沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅。

3.納稅地點

（1）扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。

（2）納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地；依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

4.納稅申報

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

5.年中過戶

已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

6.被盜、滅失

在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

經典真題52 · 判斷題 已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，需要另外納稅。（　　）

【答案】×

【解析】已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。