考點7：不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

（1）財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

（3）國務院規定的其他不征稅收入。

2.免稅收入

（1）國債利息收入免稅。

（2）直接投資于居民企業而取得的股息、紅利：

（3）符合條件的非營利組織，從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入應依法征稅。

（4）對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。

（5）對企業取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅。

（6）對企業投資者持有2019～2027年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

3.收入總額VS不征稅收入VS免稅收入VS應稅收入

案例

居民企業甲企業2024年度會計利潤600萬元，其中，取得銷售貨物收入900萬元、轉讓財產收入60萬元、國債利息收入40萬元，發生各項允許稅前扣除的支出400萬元。不考慮其他因素。

【分析】

（1）直接法計算應納稅所得額

應納稅所得額

=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

=（900+60+40）-0-40-400-0

=560（萬元）。

（2）間接法計算應納稅所得額

應納稅所得額

=會計利潤+納稅調增額-納稅調減額

=600+0-40

=560（萬元）。