A、存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響

B、內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

C、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力

D、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱

【歸納總結(jié)】
（1）擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)的考慮。
當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
①確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。
②如果能夠利用，確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用。
③如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核其工作。
（2）不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的情形。
當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助：
①存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響；
②內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。
（3）不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的程序的特征。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助以實(shí)施具有下列特征的程序：
①在審計(jì)中涉及作出重大判斷；
②涉及較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序或評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)需要作出較多的判斷；
③涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計(jì)向管理層或治理層報(bào)告的工作；
④涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定就內(nèi)部審計(jì)，以及利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助作出的決策。
（4）利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)的考慮。
在確定可能分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：
①在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)，涉及判斷的程度；
②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
③針對(duì)擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于是否存在對(duì)其客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)結(jié)果，以及關(guān)于其勝任能力的評(píng)價(jià)結(jié)果。