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空調免費清洗服務會計分錄怎么做？

請問：老師，我沒明白提供空調清洗服務，這個企業既然已經確認了收入，為什么還要確認一筆預計負債呢？麻煩老師把分錄寫下

問題來源：

三、綜合特訓

（一）2020年綜合題（本題共19分）

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,主要從事家電產品的生產、批發和零售。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為800萬元,明顯微小錯報的臨界值為40萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：

（1）2019年6月，甲公司推出了應用AI技術的新款洗衣機，新產品迅速占領市場并持續熱銷。甲公司自2019年末起以成本價清理舊款洗衣機庫存。

（2）為使空調產品在激烈競爭中保持市場占有率，甲公司自2019年3月起推出30天保價和贈送5次空調免費清洗服務的促銷措施。

（3）2018年12月31日，甲公司取得常年合作電商平臺乙公司20%股權，對其具有重大影響。乙公司2019年接受委托對甲公司自有電子商務平臺進行升級改造。乙公司2019年度凈利潤為3億元。

（4）2019年,甲公司獲得節能產品價格補貼5000萬元和智能家電研發補助6000萬元。

（5）2019年1月起,甲公司將智能家電產品的質保期由一年延長至兩年，產品銷量因此有所增長。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：

金額單位：萬元
項目	未審數	已審數
項目	2019年	2018年
營業收入——洗衣機（舊款）	130000	220000
營業成本——洗衣機（舊款）	120000	170000
營業收入——空調	300000	290000
營業成本——空調	220000	200000
其他收益——節能產品價格補貼	5000	0
其他收益——研發補助	6000	3000
研發費用	24000	25000
存貨——洗衣機（舊款）	20000	40000
存貨——洗衣機（舊款）存貨跌價準備	800	1600
長期股權投資——乙公司	56000	50000
固定資產——電子商務平臺系統	15000	5000
預計負債——空調產品售后清洗服務	6000	0
預計負債——智能家電產品質量保證	7200	6000

要求1：

針對資料一第（1）至（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。

【答案】

事項序號	是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）	理由	財務報表項目名稱及認定
（1）	是	舊款產品價格調整至成本價，考慮銷售費用和相關稅費后可變現凈值將低于存貨賬面價值，而存貨跌價準備計提比例與上年一致，可能存在少計存貨跌價準備的風險。	資產減值損失（完整性/準確性）存貨（準確性、計價和分攤）
（2）	是	免費贈送的清洗服務屬于公司承諾的履約義務，應當遞延到未來履約時確認收入，可能存在多計營業收入和預計負債的風險。	營業收入（發生）合同負債（完整性）預計負債（存在）銷售費用（發生）
（3）	是	甲公司在對乙公司投資采用權益法核算時，直接用乙公司凈利潤計算，未抵銷與聯營企業乙公司之間發生的未實現內部交易損益，可能存在多計投資收益的風險。	投資收益（準確性）長期股權投資（準確性、計價和分攤）
（4）	是	節能產品價格補貼很可能構成產品價格的組成部分，可能存在少計營業收入的風險。2019年度研發費用未見增長，而計入損益的研發補助大幅增長，相關補助可能與資產相關，可能存在少計遞延收益的風險。	其他收益（發生）營業收入（完整性/準確性）遞延收益（完整性）
（5）	是	質保期延長一倍，產品質量保證預計負債僅增長20%，可能存在少計預計負債的風險。	銷售費用（準確性）預計負債（準確性、計價和分攤）

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田老師

2021-07-23 14:15:45 9104人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

贈送的免費清洗服務是屬于單項履約義務【賣產品和贈送的免費清洗服務為兩項履約義務，交易價格需要在產品和空調清洗服務之間分攤】，所以此部分應做的會計分錄是：

收錢時：

借：銀行存款

貸：合同負債

實際發生清洗服務時，確認收入：

借：合同負債

貸：主營業務收入等

而本題，通過資料二可知，該企業做的賬務處理是：

借：銷售費用

貸：預計負債

是錯誤的，根本不應該計入這兩個科目，所以是多計了預計負債和銷售費用。

如果該清洗服務是為了達標，比如為了賣出空調，后續給提供免費清洗服務，可以理解為如果清洗服務是屬于質保類的售后服務的話，那是應該計入預計負債的，全額確認營業收入。

但本題是屬于清洗服務和空調是打包賣的，二者是一個合同中的兩項履約義務，所以是要分別確認收入，而根據資料二，該企業就是把它確認為預計負債和銷售費用了，因此該企業的做法是錯誤的，是壓根不能計，但是卻計了，即為銷售費用（發生）、預計負債（發生）、合同負債（完整性）。既然預計負債不能記，自然營業收入也是多計了的，即為營業收入（發生）。

希望老師的解答能夠對您所有幫助~祝您輕松過關，加油！

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