（1）考核點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則，考查點(diǎn)在教材P516
依據(jù)：會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。
會(huì)員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體、不得損害職業(yè)形象。
會(huì)員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：
1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；
2.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。
原因分析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，違反良好職業(yè)行為原則。
（2）考核點(diǎn)：臨時(shí)借調(diào)員工，考查點(diǎn)在教材P547-548
依據(jù)：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工，并且借出的員工不得為審計(jì)客戶提供中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。
原因分析：臨時(shí)借調(diào)的員工D注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加的是甲銀行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)與監(jiān)控工作，其影響甲銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，違反獨(dú)立性。
（3）考核點(diǎn)：屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，考查點(diǎn)在教材P550
依據(jù)：在兩年的冷卻期內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：
1.參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；
2.為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；
3.就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；
4.以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。；
原因分析：前任關(guān)鍵審計(jì)合伙人雖然沒(méi)有在冷卻期內(nèi)直接參與審計(jì)業(yè)務(wù)，但是就有關(guān)技術(shù)問(wèn)題向?qū)徲?jì)客戶提供了咨詢服務(wù)，該服務(wù)結(jié)果影響財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于冷卻期內(nèi)禁止的行為。
（4）原因分析：該部分內(nèi)容教材沒(méi)有明確規(guī)定，職業(yè)道德規(guī)范雖然約束的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員，但是并不強(qiáng)制性的表明只有會(huì)員才需要遵守這一要求，所以當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中利用了律師的工作，可以自主決定要求其遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求。
（5）考核點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，考查點(diǎn)在教材P558
依據(jù)：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所人員在向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)不得承擔(dān)管理層職責(zé)。
原因分析：承接審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)承接了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作是管理層需要執(zhí)行的工作，所以不能同時(shí)承接這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，此處注意與內(nèi)部控制審計(jì)相區(qū)別，內(nèi)部控制審計(jì)屬于審計(jì)，是鑒證業(yè)務(wù)，所以該業(yè)務(wù)是可以與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一并實(shí)施的，而本題中涉及的是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，屬于非鑒證服務(wù)，如果同時(shí)執(zhí)行該業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)，那么會(huì)涉及利用自己在非鑒證服務(wù)時(shí)的工作，違反獨(dú)立性。
（6）考核點(diǎn)：法律服務(wù)，考查點(diǎn)在教材P561
依據(jù)：在審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。
在審計(jì)客戶解決糾紛或應(yīng)對(duì)法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?
防范措施主要包括：
1.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供該服務(wù)；
2.由未參與提供法律服務(wù)的專業(yè)人員向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提出建議，并復(fù)核會(huì)計(jì)處理。
原因分析：網(wǎng)絡(luò)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶的訴訟辯護(hù)人，無(wú)論該訴訟所涉及金額是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，都是違反獨(dú)立性的，只不過(guò)不產(chǎn)生重大影響時(shí)，存在防范措施，但是本題沒(méi)有提到防范措施和金額的問(wèn)題，所以可以直接認(rèn)定違反獨(dú)立性。