禁止的商業關系包括哪些？

能否請老師總結一下禁止的商業關系都包括哪些？另外如果有這種關系，會因為哪些原因對獨立性產生不利影響？有沒有防范措施？謝謝

審計業務對獨立性的要求 2020-10-11 11:07:41

問題來源：

【例2·2018·簡答題】上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目組在甲公司2017年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師的妻子在甲公司擔任人事部經理并持有該公司股票期權1萬股，該期權自2018年1月1日起可以行權。A注冊會計師的妻子于2018年1月2日行權后立即處置了該股票。

（2）B注冊會計師曾擔任甲公司2016年度財務報表審計的項目質量控制復核人，于2017年5月退休，之后未和ABC會計師事務所保持交往。2018年1月1日，B注冊會計師受聘擔任甲公司獨立董事。

（3）XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加入甲公司并擔任培訓部經理。合伙人C沒有為甲公司提供任何服務。

（4）甲公司聘請系統實施服務商提供財務系統的優化設計和實施服務，聘請XYZ公司負責執行系統用戶權限測試。系統實施服務商與ABC會計師事務所不屬于同一網絡。

（5）甲公司內審部計劃對新并購的子公司執行內部控制審計。因缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司協助執行該項工作，但XYZ公司不參與制定內審計劃或管理層決策。

（6）乙公司是甲公司的子公司，從事小額貸款業務。2017年12月，乙公司和ABC會計師事務所聯合對外發布行業研究報告，對該行業現狀與前景進行分析，并介紹了乙公司的業務。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	A注冊會計師不應參與甲公司審計/A注冊會計師的妻子不得以任何形式/通過員工股票期權計劃擁有甲公司的直接經濟利益，否則將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響
（2）	違反	B注冊會計師在2017年已審財務報表發布前就已擔任甲公司獨立董事，因密切關系和外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響
（3）	不違反	合伙人C不是審計項目組成員，且其丈夫的職位對所審計的財務報表的編制不能施加重大影響，不會對獨立性產生不利影響
（4）	違反	為甲公司進行財務系統的用戶權限測試屬于財務系統實施服務/且涉及承擔管理層職責，將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響
（5）	違反	該內部審計服務涉及甲公司與財務報告相關的內部控制，將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響
（6）	違反	ABC會計師事務所通過和乙公司共同發布的行業研究報告推廣了乙公司的業務/屬于禁止的商業關系

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李老師

2020-10-11 13:44:00 3563人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業關系主要包括：

1.在與客戶或其控股股東、董事、髙級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益。

2.按照協議，將會計師事務所的產品或服務與客戶的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。例如，某會計師事務所通過與一家投資銀行共同組成服務團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務顧問等一攬子專業服務。上述關系一般被視為商業關系。當該投資銀行同時為該會計師事務所的審計客戶時，會計師事務所不得介入此類商業關系。

3.按照協議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產品或服務。

會計師事務所不得介入此類商業關系；如果存在此類商業關系，應當予以終止。沒有防范措施。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！

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