輕一313頁綜合題4資料二1解答
有兩筆沒簽字不應該先檢查是否合理嗎？合理可以不確認偏差，答案直接確認偏差太果斷了吧
問題來源：
甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。甲公司主要從事建材的生產、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表，擬于2021年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為200萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環的內部控制，部分內容摘錄如下：
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序號 |
風險 |
控制 |
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（1） |
向客戶提供過長信用期而增加壞賬損失風險 |
客戶的信用期由信用管理部審核批準。如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部經理批準 |
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（2） |
已記賬的收入未發生或不準確 |
財務人員將經批準的銷售訂單、客戶簽字確認的發運憑單及發票所載信息相互核對無誤后，編制記賬憑證（附上述單據），經財務部經理審核后入賬 |
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（3） |
應收賬款記錄不準確 |
每月末，財務部向客戶寄送對賬單。如客戶未及時回復，銷售人員需要跟進；如客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調查 |
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質性程序及其結果，部分內容摘錄如下：
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序號 |
控制 |
控制測試和實質性程序及其結果 |
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（1） |
產品送達后，甲公司要求客戶的經辦人員在發運憑單上簽字。財務部將客戶簽字確認的發運憑單作為收入確認的依據之一 |
A注冊會計師對控制的預期偏差率為零，從收入明細賬中抽取25筆交易，檢查發運憑單是否經客戶簽字確認。經檢查，有2張發運憑單未經客戶簽字 銷售人員解釋，這2批貨物在運抵客戶時，客戶的經辦人員出差。由于以往未發生過客戶拒絕簽收的情況，經財務部經理批準后確認收入 A注冊會計師對上述客戶的應收賬款實施函證，回函結果表明不存在差異 |
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（2） |
如需對ERP系統中設定的生產成本計算方法和公式進行變更，財務部將系統變更申請在當月提交至信息技術部，由其在月末前完成變更 |
在檢查信息技術部是否及時、恰當處理收到的申請時，A注冊會計師發現2020年11月財務部提交的系統變更申請未在當月處理 信息技術部解釋當月由于工作繁忙，未及時更改，已通知財務部。財務人員解釋，從2020年11月起，生產過程中新添加了某種輔料。因ERP系統尚未變更，財務人員通過手工計算調整生產成本 A注冊會計師進行了相關測試，未發現生產成本計算錯誤 |
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（3） |
現金銷售通過收銀機集中收款，并自動生成銷售小票和每日現金銷售匯總表。財務人員將每日現金銷售匯總表金額和收到的現金核對一致。除財務部經理批準外，出納應在當日將收到的現金存入指定銀行 |
A注冊會計師對控制的預期偏差率為零，抽取25張銀行現金繳款單回單與每日現金銷售匯總表進行核對，發現有3張銀行現金繳款單回單的日期比每日現金銷售匯總表的日期晚一天 財務人員解釋，由于當日核對工作結束較晚，銀行已結束營業，經財務部經理批準，出納將現金存入公司保險柜，并于次日存入銀行 A注冊會計師檢查了財務部經理簽字批準的記錄，未發現異常 |
要求：
（1）針對資料一第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。
（2）針對資料二第（1）至（3）項，假定這些控制的設計有效并得到執行，根據控制測試和實質性程序及其結果，逐項指出資料二所列控制運行是否有效。如認為運行無效，簡要說明理由。
李老師
2021-04-30 12:54:22 1505人瀏覽
銷售人員解釋，這2批貨物在運抵客戶時，客戶的經辦人員出差。這個理由明顯是不合理的，相關控制中并沒有規定說客戶的經辦人員出差可以不簽字的，所以認為未有效執行控制，屬于控制偏差
希望老師的解答能夠對您所有幫助~祝您輕松過關，加油！相關答疑
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