答案中為什么說是預期控制有效應當實施控制測試？
張敬富老師說的，出于審計成本的考慮是“可以”實施控制測試
出于審計質量的考慮，是“應當”實施
這一題不是出于審計成本的考慮嗎？
問題來源：
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：
（2）甲公司2015年末與一項未決訴訟相關的預計負債存在特別風險，因其為單一事項，A注冊會計師認為直接實施細節測試更有效率，未了解和測試相關內部控制。
要求：
針對上述第（2）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2016年網絡回憶版）
（2）甲公司2015年末與一項未決訴訟相關的預計負債存在特別風險，因其為單一事項，A注冊會計師認為直接實施細節測試更有效率，未了解和測試相關內部控制。
要求：
針對上述第（2）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2016年網絡回憶版）
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景老師
2022-01-12 13:55:10 2529人瀏覽
尊敬的學員，您好：
教材P181，控制測試的要求：
作為進一步審計程序的類型之一，控制測試并非在任何情況下都需要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。
原則上，如果預期控制有效，注冊會計師是應當實施控制測試的，因為通常情況下，控制測試的成本要比細節測試成本低，所以實施控制測試通常情況下更符合成本效益原則。所以我們做題一般考慮的都是預期有效，應當實施控制測試。
但是如果只發生了幾筆交易，實施細節測試成本也很低，這種情況下可以從成本效益的角度考慮不實施控制測試，就可以獲取充分、適當的審計證據。這種情況是一種例外，如果題目明確說了，交易少，細節測試成本更低，可以不實施控制測試
希望可以幫助到您。每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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