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注冊會計師如何了解和評價內(nèi)部控制？

老師第二問的答案我看怎么和原句一樣？

與審計相關(guān)的控制控制活動 2021-04-12 15:22:46

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與了解甲公司及其環(huán)境相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)營業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo)，A注冊會計師要求項目組成員了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。

（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師要求項目組成員了解的是與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，而非甲公司所有的內(nèi)部控制。

（3）A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務(wù)報表存在重大錯報的可能性等事項進(jìn)行了討論。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議，由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報。

（4）針對特別風(fēng)險的項目，A注冊會計師未了解相關(guān)內(nèi)部控制，直接實施了實質(zhì)性程序。

（5）在評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師要求項目組成員將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

查看完整問題

田老師

2021-04-13 09:44:46 3713人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

不一樣：

（2）不恰當(dāng)。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制。

也就是說

注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制。

這里是強(qiáng)調(diào)了財務(wù)報表審計相關(guān)的，教材中有舉例：

比如用以防止未經(jīng)授權(quán)購買，使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制。這些控制中可能與財務(wù)報告相關(guān)，但注冊會計師關(guān)注的是與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制，并非一定與審計相關(guān)。只有與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制才與審計相關(guān)。

因此與財務(wù)報告相關(guān)的控制，不一定都與審計相關(guān)（即不一定都是用以確保財務(wù)報告的可靠性的）。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！

有幫助(6) 答案有問題？

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