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函證應(yīng)收賬款如何操作？

在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中不列出賬戶余額，要求被詢證者提供余額信息，更能發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)。

為什么是發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)？函證應(yīng)收賬款可能對(duì)對(duì)存在、權(quán)益和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，沒說可以對(duì)完整性認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)啊？

函證決策 2021-07-15 15:55:16

問題來源：

【例題1·簡(jiǎn)答題·部分】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司2018年末存款余額最小的5個(gè)銀行賬戶合計(jì)金額小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，決定不對(duì)其實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。

要求：

針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。（2019年網(wǎng)絡(luò)回憶版）

【答案】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明這些信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

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曲老師

2021-07-16 10:22:16 2283人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

應(yīng)收賬款通常存在高估風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)函時(shí)，被函證方因?yàn)闆]有欠那么多錢而反駁。但如果當(dāng)被審計(jì)單位“低估應(yīng)收賬款時(shí)”，如果列明金額，被函證方可能會(huì)默認(rèn)，并且回函“相符”（實(shí)際不符）。此時(shí)，如果不列明金額，可以發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)。

函證應(yīng)收賬款可以對(duì)完整性認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的。比如向被審計(jì)單位客戶發(fā)出不列明余額的積極式詢證函，假設(shè)該客戶涉及被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款不只一筆，而被審計(jì)單位賬上只記了一筆，客戶回函會(huì)把涉及被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款的每一筆都列明在回函上，所以是可以查出被審計(jì)單位未記錄的應(yīng)收賬款的，從而發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位低估應(yīng)收賬款。這種函證需要被詢證者付出更多的努力，回函率低，如果針對(duì)高估，是沒有必要采取這種方式，可以直接在詢證函中列明余額，讓對(duì)方確認(rèn)，這樣回函率會(huì)高些，并可以實(shí)現(xiàn)函證目的，所以認(rèn)為此方式主要針對(duì)低估。

如果還有疑問可以繼續(xù)溝通~希望可以幫助到您~

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