對(duì)職業(yè)道德基本

原則的不利影響

對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響具體情形

1.自身利益

（主要是經(jīng)濟(jì)利益）（錢(qián)、物等）

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；

②會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶；

③會(huì)計(jì)師事務(wù)所以較低的報(bào)價(jià)獲得新業(yè)務(wù)，而該報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)；

④注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系；

⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個(gè)人私利；

⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。

2.自我評(píng)價(jià)

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象。

3.過(guò)度推介

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益；

②當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該客戶辯護(hù)；

③注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在客戶的立場(chǎng)上影響某項(xiàng)法律法規(guī)的制定。

4.密切關(guān)系

①審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員；

②鑒證客戶的董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；

③審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶之間存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。

5.外在壓力

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)?zhuān)業(yè)事項(xiàng)持有不同意見(jiàn)而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會(huì)計(jì)師事務(wù)所解雇的威脅；

②由于客戶對(duì)所溝通的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從該客戶判斷的壓力；

③注冊(cè)會(huì)計(jì)師被告知，除非其同意審計(jì)客戶某項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則計(jì)劃中的晉升將受到影響；

④注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了客戶贈(zèng)予的重要禮品，并被威脅將公開(kāi)其收受禮品的事情。

近親屬

主要近親屬

指配偶、父母或子女；

其他近親屬

指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女

審計(jì)項(xiàng)目

團(tuán)隊(duì)成員

指所有審計(jì)項(xiàng)目組成員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員。