當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 審計 > 答疑詳情

老師接受委托前需溝通的內容有哪些？

針對評估的由于舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序 2024-08-14 18:52:14

問題來源：

下列關于舞弊的說法中，錯誤的是/有（　　）。

A、如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師可以及時就此類事項與治理層溝通

B、如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報。為避免損害審計的有效性，不得與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質、時間安排和范圍

C、當已獲取的證據表明存在或可能存在舞弊時，除非該事項不重要，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注這一事項

D、注冊會計師應當獲取管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果的書面聲明

E、如果存在重大且廣泛的舞弊風險，可考慮解除業務約定

F、后任注冊會計師在接受委托前可以向前任注冊會計師詢問其是否了解到管理層的任何舞弊事實、舞弊嫌疑、舞弊指控

G、保持職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要

正確答案：A,B,C

答案分析：選項A錯誤，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表出現重大錯報的其他人員，注冊會計師應當及時就此類事項與治理層溝通。選項B錯誤，如果懷疑舞弊涉及管理層，除非法律法規禁止，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質、時間安排和范圍。選項C錯誤，當已獲取的證據表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注這一事項。即使該事項（如被審計單位組織結構中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做。

查看完整問題

佳佳老師

2024-08-15 10:37:23 358人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

選項F是凌老師自編選項，并非真題選項

根據教材表述：

接受委托前，向前任注冊會計師進行詢問是一項必要的溝通程序。但后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容應當合理、具體。既不能過于寬泛，也不宜過于瑣碎。必要溝通過程中通常值得關注和詢問的事項包括：

（1）是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題。例如，向前任注冊會計師了解被審計單位的商業信譽如何，是否發現管理層存在缺乏誠信的行為，被審計單位是否過分考慮將會計師事務所的審計收費維持在盡可能低的水平，審計范圍是否受到不適當限制等。

（2）前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧。例如，在會計政策和會計估計的運用、財務報表的披露方面存在重大的意見分歧，管理層不接受注冊會計師的調整建議等。

（3）前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規行為以及值得關注的內部控制缺陷。例如，向前任注冊會計師詢問其從被審計單位監事會或審計委員會是否了解到管理層的任何舞弊事實、舞弊嫌疑，或針對管理層的舞弊指控，以及違反法律法規行為，特別是被審計單位是否存在涉嫌洗錢或其他刑事犯罪的行為或跡象等。了解這些信息也有助于對管理層的誠信狀況作出判斷。

（4）前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。變更會計師事務所的要求，可能是由客戶提出的，也可能是由會計師事務所提出的。

【因舞違缺分誠屬于應當溝通的內容，選項F在“例如”中出現，只是一個舉例的內容，因此并沒有采用“應當”的表述】

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(6) 答案有問題？

相關答疑