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老師能寫(xiě)下2×22年12月31日的分錄嗎

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 2023-07-27 09:44:39

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×22年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為600000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×22年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用60000萬(wàn)元，金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：（P／F，5%，40）=0.1420。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。

A、固定資產(chǎn)入賬金額為608520萬(wàn)元

B、2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債2130萬(wàn)元

C、2×22年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用426萬(wàn)元

D、2×22年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為2236.5萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：固定資產(chǎn)入賬金額=600000+60000×0.1420=608520（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；
2×22年1月1日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為608520萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=608520-600000=8520（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=8520×25%=2130（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=60000×0.1420=8520（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=8520-0=8520（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=8520×25%=2130（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；
2×22年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=8520×5%=426（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；
2×22年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=2130+426×25%=2236.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

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盛老師

2023-07-28 03:48:39 1839人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

2×22.1.1

借：固定資產(chǎn) 608520

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 8520

銀行存款 600000

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2130

貸：所得稅費(fèi)用 2130

2×22.12.31

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 426

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 426

預(yù)計(jì)負(fù)債增加，可抵扣暫時(shí)性差異增加426萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)增加426×25%=106.5

借：遞延所得稅資產(chǎn) 106.5

貸：所得稅費(fèi)用 106.50

會(huì)計(jì)確認(rèn)的年折舊額=608520÷40×11/12=13945.25（萬(wàn)元），稅法確認(rèn)的年折舊額=600000÷40×11/12=13750（萬(wàn)元）。因計(jì)提折舊導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少=13945.25-13750=195.25（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回=195.25×25%=48.81（萬(wàn)元）

借：遞延所得稅負(fù)債48.81

貸：所得稅費(fèi)用48.81

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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