租金為何不適用收入準則而保潔適用？

為什么租金不適用收入準則，保潔適用呢？

租金用預收賬款，保潔用合同負債，為什么租金不適用收入準則呢？

關于合同資產和合同負債 2023-07-09 17:59:56

問題來源：

（母題）[多選]甲公司經營一家百貨商場，商場的1至2層主要用于自營銷售商品，3至5層則出租給教育培訓機構和餐飲企業并為其提供保潔服務。2×20年12月31日，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）出售購物卡收到款項56.5萬元（含增值稅），根據歷史經驗，客戶會放棄使用5%的購物卡金額。（2）預收1年租金106萬元（含增值稅），其中包含預收1年的保潔服務費10.6萬元（含增值稅）。甲公司銷售商品適用的增值稅稅率為13%，租賃適用的增值稅稅率為9%，保潔服務適用的增值稅稅率為6%，不考慮其他因素，下列有關甲公司2×20年度財務報表相關項目列報的表述中.正確的有（　　）。（2022年）

A、預收款項95.4萬元

B、合同負債60萬元

C、營業收入2.5萬元

D、其他流動負債7.1萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：事項（1），出售購物卡收到的款項56.5萬元中，增值稅部分6.5萬元（56.5÷1.13×13%）計入應交稅費，交易價格部分50萬元（56.5÷1.13）計入合同負債；事項（2），預收的106萬元價款中，10.6萬元保潔服務預收款的交易價格部分10萬元計入合同負債，增值稅部分0.6萬元［10.6÷（1+6%）×6%］計入應交稅費；剩余95.4萬元（106-10.6）預收租金計入預收賬款；綜上甲公司2×20年度財務報表應列示預收款項95.4萬元，合同負債60萬元，其他流動負債7.1萬元（0.6+6.5），本題應交稅費屬于流動性項目，應在財務報表“其他流動負債”中列示。

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