老師好，講解一下這筆分錄都是怎么來的
老師好，受累講解一下這筆分錄都是怎么來的
借：盈余公積 15
利潤分配—未分配利潤 135
所得稅費用 75
其他綜合收益 15
貸：遞延所得稅負債 240
問題來源：
甲公司的注冊會計師在對其20×8年度財務(wù)報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑：
20×8年1月1日，甲公司持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30％股權(quán)，賬面價值為3200萬元，其中投資成本2600萬元，損益調(diào)整600萬元。20×8年9月30日，甲公司與市場獨立第三方簽訂不可撤銷協(xié)議，以4000萬元的價格出售對乙公司30％股權(quán)。至20×8年12月31日，上述股權(quán)出售尚未完成，甲公司預(yù)計將于20×9年6月底前完成上述股權(quán)的出售。20×8年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，其他綜合收益增加200萬元，其中，1月1日至9月30日期間實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加200萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)按取得時的成本作為計稅基礎(chǔ)。
對于上述交易或事項，甲公司進行了以下會計處理：
借：長期股權(quán)投資 540
貸：投資收益 480
其他綜合收益 60
其他有關(guān)資料：
第一，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來年度能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
第二，20×8年初，甲公司不存在遞延所得稅資產(chǎn)和負債的賬面余額。
第三，甲公司原取得對乙公司30％股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相同。
第四，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不提取任意盈余公積。
第五，本題不考慮除企業(yè)所得稅外的其他稅費及其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司對上述交易或事項的會計處理是否正確，說明理由；如果會計處理不正確，編制更正甲公司20×8年度財務(wù)報表的會計分錄。
20×8年1月1日，甲公司持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30％股權(quán)，賬面價值為3200萬元，其中投資成本2600萬元，損益調(diào)整600萬元。20×8年9月30日，甲公司與市場獨立第三方簽訂不可撤銷協(xié)議，以4000萬元的價格出售對乙公司30％股權(quán)。至20×8年12月31日，上述股權(quán)出售尚未完成，甲公司預(yù)計將于20×9年6月底前完成上述股權(quán)的出售。20×8年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，其他綜合收益增加200萬元，其中，1月1日至9月30日期間實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加200萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)按取得時的成本作為計稅基礎(chǔ)。
對于上述交易或事項，甲公司進行了以下會計處理：
借：長期股權(quán)投資 540
貸：投資收益 480
其他綜合收益 60
其他有關(guān)資料：
第一，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來年度能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
第二，20×8年初，甲公司不存在遞延所得稅資產(chǎn)和負債的賬面余額。
第三，甲公司原取得對乙公司30％股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相同。
第四，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不提取任意盈余公積。
第五，本題不考慮除企業(yè)所得稅外的其他稅費及其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司對上述交易或事項的會計處理是否正確，說明理由；如果會計處理不正確，編制更正甲公司20×8年度財務(wù)報表的會計分錄。
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蘭老師
2024-08-19 15:37:58 997人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
【答】思路如下：
借：盈余公積 15【以前期間的投資收益為損益調(diào)整余額600，乘以25%對應(yīng)留存收益，10%計入盈余公積，90%計入未分配利潤】
利潤分配—未分配利潤 135
所得稅費用 75【本期的投資收益=凈利潤1000×持股比例30%，乘以25%計入當(dāng)期投資收益】
其他綜合收益 15【其他綜合收益明細科目的余額是60，乘以25%計入其他綜合收益】
貸：遞延所得稅負債 240【分類為持有待售，入賬價值為3560，計稅基礎(chǔ)為最開始的投資成本，即投資成本明細科目的余額2600，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，要確認240的遞延所得稅負債】
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