折舊額與應納稅暫時性差異關系解析

第十九章所得稅>多項選擇題>第4題>試題ID：2892047 1000-930=70。指的是公允價值下降導致的可抵扣暫時性差異增加嗎？ 1000÷10÷12×3=25 指的是該年后三個月的折舊嗎？這個折舊額會形成應納稅暫時性差異嗎？那為什么要把這兩個做一個差額45呢？

遞延所得稅負債的確認和計量 2023-06-02 06:30:49

問題來源：

甲公司2×22年9月30日將自用房產轉作出租，且采用公允價值模式進行后續計量，該房產原值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，至2×22年9月30日已經使用3年，未計提減值準備，轉換日公允價值為1000萬元，2×22年12月31日公允價值為930萬元。假設稅法對該房產以歷史成本計量，且與房產自用時的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產確認和計量相關的表述中，正確的有（　　）。

A、2×22年12月31日投資性房地產賬面價值為930萬元

B、2×22年12月31日投資性房地產計稅基礎為675萬元

C、2×22年12月31日遞延所得稅負債期末余額為63.75萬元

D、2×22年應確認遞延所得稅費用76.25萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：2×22年12月31日投資性房地產賬面價值為其公允價值930萬元，選項A正確；2×22年12月31日投資性房地產計稅基礎=（1000-1000/10×3）-1000/10×3/12=675（萬元），選項B正確；2×22年12月31日遞延所得稅負債余額=（930-675）×25%=63.75（萬元），選項C正確；甲公司2×22年9月30日初始確認投資性房地產時以公允價值1000萬元入賬，計稅基礎=1000-1000/10×3=700（萬元），產生應納稅暫時性差異=1000-700=300（萬元），確認遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額為75萬元（300×25%），2×22年影響損益的應納稅暫時性差異=1000/10×3/12-（1000-930）=-45（萬元），轉回遞延所得稅負債的金額=45×25%=11.25（萬元），即應確認遞延所得稅費用-11.25萬元，選項D錯誤。

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