可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異是什么？

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可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異 2020-08-22 19:17:22

問題來源：

A公司為2×18年新成立的公司，2×18年發(fā)生經營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×19年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×19年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×19年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×20年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×20年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×20年未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有（　　）。

A、2×18年年末應確認的遞延所得稅資產990萬元

B、2×19年年末利潤表的所得稅費用為0萬元

C、2×19年轉回遞延所得稅資產264萬元

D、2×19年年末的遞延所得稅資產余額為550萬元

正確答案：A,D

答案分析：2×18年年末，A公司應確認的遞延所得稅資產=3000×33%=990（萬元），選項A正確；2×19年年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產余額=（3000-800）×25%=550（萬元），應轉回的遞延所得稅資產=990-550=440（萬元），應交所得稅為0，當期所得稅費用為440萬元，選項B和C錯誤，選項D正確；2×20年年末，可稅前補虧1200萬元，遞延所得稅資產余額=（3000-800-1200）×25%=250（萬元），應轉回的遞延所得稅資產=550-250=300（萬元），應交所得稅為0，當期所得稅費用為300萬元。

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