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應付職工薪酬計稅基礎如何計算？

老師應付工資薪金賬面價值是 4800，計稅基礎不應該是4800-未來可以抵扣的金額4000=800 不是嗎那還是說未來可以抵扣的金額是4800，沒形成差異嗎，未來可以抵扣金額這里我不太理解，還有答案給的是應付職工薪酬的賬面價值是800，我能理解，是付出去4000 還余800，那計稅基礎為什么是0，不應該也是800嗎，以后也是應付，可以稅前扣除的金額啊

應付職工薪酬的計稅基礎 2021-06-02 21:36:40

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。2×19年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產10萬元。2×20年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發放4000萬元。發生職工教育經費90萬元。稅法規定，工資按實際發放金額在稅前列支，超出部分準予以后納稅年度扣除，企業發生的職工教育經費支出不超過實際發放工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予以后納稅年度結轉扣除。甲公司下列表述中正確的有（　　）。

A、工資薪金產生可抵扣暫時性差異800萬元

B、工資薪金不產生暫時性差異

C、職工教育經費稅前可扣除100萬元

D、應當轉回職工教育經費確認的遞延所得稅資產10萬元

正確答案：A,C

答案分析：“應付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800（萬元），計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異800萬元，選項A正確，選項B錯誤；甲公司2×20年度按稅法可稅前扣除的職工教育經費=4000×2.5%=100（萬元），實際發生的90萬元當期可全部扣除，2×19年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應當轉回遞延所得稅資產=10×25%=2.5（萬元），選項C正確，選項D錯誤。

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