問題來源：
2×19年7月5日，甲公司自行研究開發的B專利技術達到預定用途，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為2000萬元（2×19年無費用化支出），預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術允許按照175%進行攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。甲公司2×19年度實現的利潤總額5075萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關于B專利技術的下列會計處理中正確的有（ ?。?。（★★）
正確答案：A,C,D
答案分析：2×19年12月31日無形資產賬面價值=2000-2000÷10×6/12=1900（萬元），計稅基礎=1900×175%=3325（萬元），選項A正確；自行研發形成的無形資產產生的可抵扣暫時性差異，不符合確認遞延所得稅資產的條件，不確認遞延所得稅資產，選項B錯誤；2×19年度應交所得稅=（5075-2000÷10×6/12×75%）×25%=1250（萬元），選項C正確；2×19年度所得稅費用與應交所得稅相等，選項D正確。
王老師
2020-07-01 16:59:05 2883人瀏覽
這里主要是所得稅費用、應交所得稅、遞延所得稅三個概念容易混了，只要一混就容易錯了。
所以老師在這里區分一下這三者的關系，一定要記住，不能混了。只要搞清關系，以后做題就容易了。
所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用（還有一種簡化計算的方法,
所得稅費用=（利潤總額+永久性差異納稅調增-永久性差異納稅調減）*所得稅稅率，沒有稅率的變化時才可以用這種方法。）
應納稅所得額=利潤總額+稅法不允許扣除的永久性差異-稅法允許不交稅的永久性差異+本期發生的可抵扣暫時性差異（影響損益的）-本期轉回的可抵扣暫時性差異（影響損益的）-本期發生的應納稅暫時性差異（影響損益的）+本期轉回的應納稅暫時性差異（影響損益的）
當期應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率
遞延所得稅費用=本期發生的影響損益的遞延所得稅負債-本期轉回的影響損益的遞延所得稅負債-本期發生的影響損益的遞延所得稅資產+本期轉回的影響損益的遞延所得稅資產
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