順流交易和逆流交易在調整子公司凈利潤時候的區別？
順流交易和逆流交易在調整子公司凈利潤時候的區別？及在合并報表中損益抵銷的區別?
問題來源：
【答案】
問題1 | |
投資成本 | 甲公司對乙公司投資成本=5000×10=50000（萬元） |
會計分錄 | 借：長期股權投資 50000 貸：股本 5000 資本公積—股本溢價45000 借：管理費用 150 貸：銀行存款 150 |
商譽 | 50000-80000×60%=2000（萬元） |
問題2 | |||
內部交易 調整抵銷 分錄 | 應收應付的抵銷 | 借：應付賬款 2500 貸：應收賬款 2500 借：應收賬款—壞賬準備125 貸：信用減值損失 125 | —— |
內部交易的抵銷 | 借：營業收入 2500 貸：營業成本 2000 固定資產 500 | —— | |
借：固定資產 25 貸：管理費用 25 | 25=500/10/2 | ||
子公司 資產評估 增值 | 借：無形資產 15000 貸：資本公積 15000 借：管理費用 300 貸：無形資產 300 | 300=15000/50 | |
將成本法調整為權益法 | 借：長期股權投資 3420 貸：投資收益 3420 借：長期股權投資 600 貸：其他綜合收益 600 | 3420=（6000-300）×60% 600=1000×60% | |
抵損益 | 借：投資收益 3420 少數股東損益 2280 年初未分配利潤 9000 貸：提取盈余公積 600 年末未分配利潤14100 | 2280=（6000-300）×40% | |
抵權益 | 借：股本 25000 資本公積 20000 其他綜合收益 1000 盈余公積 26600 年末未分配利潤 14100 商譽 2000 貸：長期股權投資 54020 少數股東權益 34680 | 20000=5000+15000 26600=26000+600 14100=9000+6000-300-600 54020=50000+3420+600 34680=借貸雙方差額 | |
問題3 | ||
應收應付的 抵銷 | 借：應收賬款 125 貸：年初未分配利潤125 | — |
內部交易的 抵銷 | 借：年初未分配利潤 500 貸：固定資產 500 借：固定資產 25 貸：年初未分配利潤 25 | 25=500/10/2 |
問題4 | |
2×19年12月31日乙公司根據購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產賬面價值 | 80000+（6000-300）+1000+（5000-300）+200=91600（萬元） |
完全商譽 | 2000/60%=3333.33（萬元） |
減值計算 | ①包含完全商譽的乙資產組的價值=91600+3333.33=94933.33（萬元） ②可收回金額=92000萬元 ③發生的減值金額=94933.33-92000=2933.33（萬元） ④減值金額沒有超過完全商譽，故甲公司按照份額承擔商譽的減值，甲公司應計提的商譽減值金額=2933.33×60%=1760（萬元）。 |
會計分錄 | 借：資產減值損失 1760 貸：商譽—商譽減值準備 1760 |
問題5 | ||
事項1 | 判斷 | 1月20日發生的退貨屬于資產負債表日后調整事項 |
會計處理方法 | 資產負債表日后期間發生報告年度銷售退回，應沖減報告年度確認的銷售收入和銷售成本，將退回商品作為庫存商品核算。 | |
事項2 | 判斷 | 2月22日批準發行債券屬于資產負債表日后非調整事項 |
會計處理方法 | 無須調整報告年度報表，但應當在報告年度的報表附注中進行披露 | |
事項3 | 判斷 | 資產負債表日后非調整事項 |
會計處理方法 | 無須調整報告年度報表，但應當在報告年度的報表附注中進行披露。 | |
喬老師
2024-08-20 11:49:35 891人瀏覽
在調整子公司的凈利潤時要考慮評估增值的影響，但是內部交易要分情況：
按照最新的準則要求，合并報表順逆流交易對凈利潤的調整相關規定如下：
1.母子公司之間的內部交易，因為順流交易的未實現內部交易損益體現在母公司個別報表中，并沒有影響到子公司的損益，所以順流不調整子公司凈利潤，逆流交易需要考慮調整。
2.對于逆流交易的調整，有兩種思路：
（1）在凈利潤中直接調整，也就是我們以前的做法，現在對逆流直接調整也是可以，是對的。這是一種方法。
（2）凈利潤中先不調整，最后通過“借記少數股東權益，貸記少數股東損益”這個分錄調整逆流的損益。 這是另一種方法。
對于逆流的調整，這兩種方式都是可以的，如果逆流交易調整了凈利潤，那么后面就沒有“借記少數股東權益，貸記少數股東損益”這個分錄，如果逆流交易沒有調整凈利潤，在答案中會出現這個分錄。
因為第二種方式處理相對簡單，不容易出錯，所以如果題目中沒有提示按照哪種方式來處理的話，采用第二種方式。
在做綜合題的時候，因為最終抵銷之后的合并報表的結果不管考不考慮內部逆流交易的影響，都會抵消掉，也就是綜合題我們看的是合并報表的結果，最終抵消損益和權益都會抵消掉，但是選擇題或者就是單純讓我們計算歸屬于某一方凈利潤時，我們看的并不是合并抵銷的結果，如果問少數股東損益、歸屬于母公司的凈利潤、合并凈利潤時，在計算的時候是應該相應的考慮內部交易的影響的。
如果是個別報表權益法的長投，在個別報表無論順流還是逆流都要調整被投資方的凈利潤的。在母子公司的是要分情況。
對子公司：
確認投資收益時不考慮內部交易的影響，做如下抵銷分錄
借：營業收入
貸：營業成本
存貨
逆流再加做如下分錄
借：少數股東權益
貸?。荷贁倒蓶|損益
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