被稀釋情況下資本公積如何計算？

張敬富老師講被動稀釋計入資本公積是按【持股比例的減少額/原持股比例=5%/25%】這樣算的，這樣算內含商譽的變動額應該是60，然后再計算因稀釋產生的損失，計入資本公積，這里是利得，應該計入貸方資本公積，兩個相減60-35=25？

其他知識點 2021-04-28 18:43:22

問題來源：

2×19年1月1日，甲公司支付價款3300萬元取得乙公司發行在外30%的股份，對乙公司具有重大影響，乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元（與賬面價值相等），乙公司2×19年實現凈利潤800萬元。2×20年1月1日，乙公司以發行股份作為對價進行同一控制下企業合并增加凈資產2500萬元，甲公司被稀釋后的股權比例為25%，仍對乙公司具有重大影響。2×20年乙公司實現凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A、不應當調整財務報表的比較信息

B、2×19年確認投資收益240萬元

C、2×20年1月1日確認“資本公積—其他資本公積”35萬元

D、2×20年確認投資收益250萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：當聯營企業發生同一控制下企業合并，并調整其財務報表的比較信息時，投資方不應當調整財務報表的比較信息，選項A正確；2×19年確認投資收益=800×30%=240（萬元），選項B正確；2×20年1月1日稀釋前長期股權投資賬面價值=3300+240=3540（萬元），2×19年1月1日投資時內含商譽=3300-10000×30%=300（萬元），稀釋后長期股權投資中的內含商譽=300÷30%×25%=250（萬元），稀釋后享有乙公司凈資產的份額=（10000+800+2500）×25%=3325（萬元），稀釋后長期股權投資賬面價值=250+3325=3575（萬元），應調增長期股權投資和資本公積=3575-3540=35（萬元），選項C正確；2×20年確認投資收益=1000×25%=250（萬元），選項D正確。

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龔老師

2021-04-29 12:56:22 10011人瀏覽

尊敬的學員，您好：

2×20年1月1日稀釋前長期股權投資賬面價值=3300+240=3540（萬元），2×19年1月1日投資時內含商譽=3300-10000×30%=300（萬元），稀釋后長期股權投資中的內含商譽=300÷30%×25%=250（萬元），稀釋后享有乙公司凈資產的份額=（10000+800+2500）×25%=3325（萬元），稀釋后長期股權投資賬面價值=250+3325=3575（萬元），應調增長期股權投資和資本公積=3575-3540=35（萬元），

如果按您的思路，

1、享有凈資產的份額變動：（10000+800）*5%-2500*25%=85

2、結轉商譽：300/30%*5%=50

所以計入資本公積的金額中85-50=35

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！

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