可以講解一下這筆分錄嗎 借貸科目各自代表什么意思？問題來源：
要求：
（6）根據上述資料，編制甲公司2×23年12月31日合并財務報表有關的抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調整分錄（不要求編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄）。
【答案】（6）
①內部交易固定資產抵銷
借：營業收入 1 200
貸：營業成本 800
固定資產——原價 400【0.25分】
借：固定資產——累計折舊
（400/10×6/12）20
貸：管理費用 20【0.25分】
②內部交易無形資產抵銷
借：資產處置收益
[800-（600-600/10×5）]500
貸：無形資產——原價 500【0.25分】
借：無形資產——累計攤銷
（500/5×6/12）50
貸：管理費用 50【0.25分】
③內部產品交易抵銷
借：營業收入 620
貸：營業成本 620【0.25分】
借：營業成本 [（620-460）×50％] 80
貸：存貨 80【0.25分】
或：
借：營業收入 620
貸：營業成本 540
存貨 [（620-460）×50％] 80
借：少數股東權益 24
貸：少數股東損益 24【0.5分】
提示“少數股東權益”及 “少數股東損益”項目的抵銷數
=逆流（620-460）×50％×（1-25％）×40％=24（萬元）。
④內部債權債務抵銷
借：應付賬款 2 000
貸：應收賬款 2 000【0.25分】
⑤所得稅的調整分錄
借：遞延所得稅資產 227.5
貸：所得稅費用
[（400-20+500-50+80）×25％]227.5【0.25分】
提示①內部交易固定資產抵銷（400-20）
企業集團角度賬面價值=800-800/10×6/12=760（萬元）
計稅基礎=1 200-1 200/10×6/12=1 140（萬元）
借：遞延所得稅資產 95
貸：所得稅費用
[（1 140-760）×25％] 95
②內部交易無形資產抵銷
企業集團角度賬面價值=300-300/5×6/12=270（萬元）
計稅基礎=800-800/5×6/12=720（萬元）
借：遞延所得稅資產 112.5
貸：所得稅費用[（720-270）×25％]112.5
③內部產品交易抵銷
企業集團角度賬面價值=460/2=230（萬元）
計稅基礎=620/2=310（萬元）
借：遞延所得稅資產 20
貸：所得稅費用[（310-230）×25％] 20
所以，①②③匯總的結果為：
借：遞延所得稅資產 227.5
貸：所得稅費用 227.5
⑥
借：股本 60 000
資本公積 24 800
其他綜合收益 2 000
盈余公積 2 900
年末未分配利潤 26 137.5
商譽 3 960
貸：長期股權投資 73 462.5
少數股東權益 46 335【2分】
提示“長期股權投資”項目的抵銷數＝66 000+6 262.5+2 000×60％＝73 462.5（萬元）
“年末未分配利潤”項目的抵銷數
＝16 800+[11 000- 750×（1-25％）]-1 100＝26 137.5（萬元）
“少數股東權益”項目的抵銷數＝[股本60 000+資本公積24 800+其他綜合收益2 000+盈余公積（1 800+1 100）+未分配利潤26 137.5]×40％＝46 335（萬元）。
⑦借：投資收益 6 262.5
少數股東損益 4 175
年初未分配利潤 16 800
貸：提取盈余公積 1 100
年末未分配利潤 26 137.5【1.5分】
提示“投資收益”項目的抵銷數=[11 000-750×（1-25%）]×60%＝6 262.5（萬元）。
“少數股東損益”項目的抵銷數=[11 000-750×（1-25%）]×40%＝4 175（萬元）。
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邵老師
2024-08-22 09:26:30 609人瀏覽
尊敬的學員，您好：
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
借：投資收益（子公司調整后的凈利潤×母公司持股比例）
少數股東損益（子公司調整后的凈利潤×少數股東持股比例）
年初未分配利潤（通常已知）
貸：提取盈余公積（子公司當年實現的賬面凈利潤×提取比例）
對所有者（或股東）的分配（當年宣告分配的現金股利）~~本題沒有
年末未分配利潤（倒擠）
子公司的平衡公式：期初未分配利潤+凈利潤（包括母公司對其確認的投資收益+少數股東損益）=提取盈余公積+向股東分配的利潤+年末未分配利潤
等式左邊是借方，等式右邊是貸方。
對于這個分錄中，是要體現出子公司的本年利潤經過分配后所剩余的年末未分配利潤，也就是貸方的年末未分配利潤是要最終反映到資產負債表中的。
年初未分配利潤就是年初的未分配利潤，因為貸方的未分配利潤年末中包括了這部分，所以在合并報表中將這部分抵銷掉。
借方反映的是子公司的凈利潤投資單位確認，對于少數股東確認的那部分，通過少數股東損益反映，母公司的部分通過投資收益反映。
貸方就是反映的本年的利潤與未分配利潤年初綜合反映的未分配利潤的去向，一部分提取盈余公積，一部分向股東分配股利，剩余的就是年末未分配利潤。
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