可以寫一下日后調整，銷售退回的會計分錄嗎
問題來源：
綜合題
其他資料：
1.甲公司按實現凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
2.乙公司的各項資產和負債構成業務
3.甲公司2×19年度財務報告于2×20年3月1日經批準對外報出。
4.本題不考慮相關稅費及其他因素。
資料一：2×18年1月1日，甲公司以發行5 000萬股普通股為對價，從丙公司處購買其所持乙公司60%的股權，當日辦理了股權過戶登記手續。甲公司所發行股份的面值為每股1元，公允價值為每股10元。
另外，甲公司以銀行存款支付與乙公司股權評估相關的費用150萬元。
2×18年1月1日，乙公司凈資產賬面價值為65 000萬元，其中，股本25 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積26 000萬元，未分配利潤9 000萬元；可辨認凈資產的公允價值為80 000萬元。
公允價值與賬面價值的差額為一宗土地增值15 000萬元，其他資產和負債的賬面價值等于公允價值。該土地尚可使用50年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。當日，甲公司對乙公司的董事會進行改選，改選后能夠控制乙公司。
甲公司購買乙公司股權前，乙公司為甲公司的常年客戶；除此之外，甲公司與丙公司和乙公司不存在其他關系。
資料二：2×18年6月25日，甲公司出售其生產的設備給乙公司，銷售價格為2 500萬元，銷售成本為2 000萬元。乙公司將購買的設備作為管理用固定資產，并在2×18年6月28日投入使用，該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。截至2×18年12月31日，甲公司尚未收到款項，甲公司按應收款項余額的5%計提了壞賬準備；該項應收款項于2×19年3月10日收存銀行（順流交易）。
資料三：2×18年度，乙公司實現凈利潤6 000萬元，持有的金融資產公允價值上升確認其他綜合收益1 000萬元。
2×18年12月31日，按購買日乙公司凈資產賬面價值持續計算的凈資產賬面價值為72 000萬元，其中股本25 000萬元，資本公積
5 000萬元，其他綜合收益1 000萬元，盈余公積26 600萬元，未分配利潤14 400萬元。
資料四：2×19年度，乙公司實現凈利潤5 000萬元，持有的金融資產公允價值上升確認其他綜合收益200萬元。
甲公司在編制合并財務報表時，將乙公司作為一個資產組，2×18年末進行減值測試時，沒有發現該資產組存在減值。
2×19年12月末，甲公司對該資產組進行減值測試，減值測試的結果為：資產組的可收回金額為92 000萬元，乙公司凈資產賬面價值為77 200萬元。
資料五：2×20年1月1日至3月1日，甲公司發生的交易或事項包括：
1.1月20日，甲公司于2×19年12月銷售的一批商品因其質量問題被客戶退回；
2.2月22日，經批準發行公司債券8 500萬元；
3.2月28日，甲公司購買丁公司80%股權并控制丁公司。
假定上述交易或事項具有重要性。
要求1：
根據資料一，計算甲公司對乙公司投資的成本，編制甲公司對乙公司投資相關的會計分錄；計算合并商譽金額。
【答案】1.甲公司對乙公司投資成本=5 000×10=50 000（萬元）
2.借：長期股權投資 50 000
貸：股本 5 000
資本公積——股本溢價 45 000
借：管理費用 150
貸：銀行存款 150
3.合并商譽=50 000-80 000×60%=2 000（萬元）
要求2：
根據資料一至資料三，編制甲公司2×18年度合并財務報表相關的抵銷或調整分錄。
【答案】2×18年12月31日
1.調整評估增值：
借：無形資產 15 000
貸：資本公積 15 000
2.后續變動：
借：管理費用 300（15 000/50）
貸：無形資產——累計攤銷 300
3.調整后的凈利潤=6 000-300=5 700（萬元）
4.調整后的未分配利潤=9 000（購買日）+5 700-6 000×10%=14 100（萬元）
5.按照權益法調整長期股權投資：
借：長期股權投資 3 420（5 700×60%）
貸：投資收益 3 420
借：長期股權投資 600（1 000×60%）
貸：其他綜合收益 600
6.調整后的長期股權投資=50 000+3 420+600=54 020（萬元）
7.抵權益
8.抵損益：
借：投資收益 3 420（5 700×60%）
少數股東損益 2 280（5 700×40%）
年初未分配利潤 9 000（已知）
貸：提取盈余公積 600
年末未分配利潤 14 100
9.抵銷內部交易：
借：營業收入 2 500
貸：營業成本 2 000
固定資產—原價 500
借：固定資產—累計折舊 25（500/10/2）
貸：管理費用 25
借：應付賬款 2 500
貸：應收賬款 2 500
借：應收賬款—壞賬準備 125
貸：信用減值損失 125
要求3：
根據資料二，編制甲公司2×19年度合并財務報表中與年初未分配利潤相關的抵銷或調整分錄。
【答案】
借：年初未分配利潤 500
貸：固定資產—原價 500
借：固定資產—累計折舊 25（500/10/2）
貸：年初未分配利潤 25
借：應收賬款—壞賬準備 125
貸：年初未分配利潤 125
借：信用減值損失 125
貸：應收賬款—壞賬準備 125
二者合一：
借：信用減值損失 125
貸：年初未分配利潤 125
要求4：
根據資料一至資料四，計算甲公司應計提的商譽減值準備，并編制相關會計分錄。
【答案】2×19年12月31日乙公司根據購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產賬面價值=80 000+（6 000-300）+1 000+（5 000-300）+200=91 600（萬元）
完全商譽=2 000/60%=3 333.33（萬元）
包含完全商譽的乙公司資產組的賬面價值=91 600+3 333.33=94 933.33（萬元）
乙公司資產組減值金額=94 933.33-92 000=2 933.33（萬元）
減值金額沒有超過完全商譽，故甲公司按照份額承擔商譽的減值，甲公司應計提的商譽減值金額=2 933.33×60%=1 760（萬元）
借：資產減值損失 1 760
貸：商譽—商譽減值準備 1 760
要求5：
根據資料五，判斷甲公司2×20年1月1日至3月1日發生的每項交易或事項屬于資產負債表日后調整事項還是非調整事項，并說明會計處理方法。
【答案】1.1月20日發生的退貨屬于資產負債表日后調整事項。
會計處理方法：資產負債表日后期間發生報告年度銷售退回，應沖減報告年度確認的銷售收入及銷售成本，將退回商品作為庫存商品入賬。
2.2月22日批準發行公司債券屬于資產負債表日后非調整事項。
會計處理方法：日后期間經批準發行債券時不調整報告年度的報表項目，但應當在報告年度的報表附注中進行披露。
3.2月28日購入丁公司股權屬于資產負債表日后非調整事項。
會計處理方法：日后期間企業合并或者處置子公司的行為可以影響股權結構、經營范圍等方面，對企業未來的生產經營活動能產生重大影響，應當在報告年度的報表附注中進行披露
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孫老師
2024-08-14 15:26:50 465人瀏覽
借：以前年度損益調整——主營業務收入
貸：其他應付款
借：庫存商品
貸：以前年度損益調整——主營業務成本
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(9)
答案有問題？
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