（1）分別確定長江公司2×18年12月31日上述資產、負債的賬面價值和計稅基礎及其產生的暫時性差異。

①事項（1），2×18年年末，“預計負債—應付退貨款”的賬面價值=1800×15%=270（萬元），計稅基礎=270-270=0，負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異270萬元。
“應收退貨成本”的賬面價值=1200×15%=180（萬元），計稅基礎為0，資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異180萬元。
②事項（2），2×18年年末，“投資性房地產”的賬面價值為8000萬元，計稅基礎=8000-8000/20×5=6000（萬元），資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異=8000-6000=2000（萬元）。
【提示】2×18年3月31日，固定資產轉換為投資性房地產時確認其他綜合收益=7000-［8000-8000/20×（4+3/12）］=700（萬元），賬面價值大于計稅基礎，應確認遞延所得稅負債175萬元（700×25%），對應其他綜合收益。
③事項（3），2×18年年末，“債權投資”賬面價值=509.66×（1+5%）=535.14（萬元），計稅基礎與賬面價值相等，不產生暫時性差異。
④事項（4），2×18年年末，“其他應付款—廣告費”賬面價值為9000萬元，計稅基礎=賬面價值-未來期間按稅法規定可予抵扣金額=9000-（9000-56800×15%）=8520（萬元），負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異=9000-8520=480（萬元）。
⑤事項（5），2×18年年末，“預計負債—A產品質量保證”賬面價值=期初60/25%+本期計提200-本期支付180=260（萬元），計稅基礎=260-260=0，負債的賬面價值大于計稅基礎，可抵扣暫時性差異余額260萬元，本期發生的可抵扣暫時性差異為20萬元（期末260-期初60/25%）。
⑥事項（6），2×18年年末，“應付職工薪酬—工資薪金”賬面價值=3100-2500=600（萬元），計稅基礎=600-600=0，負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異600萬元。本期職工教育經費100萬元，稅法規定允許按工資總額8%扣除的金額=2500×8%=200（萬元），實際發生額未超過稅法規定抵扣限額，可相應轉回期初遞延所得稅資產20萬元。
⑦購買日因該項企業合并采取免稅處理，所以因合并取得的黃河公司可辨認凈資產按照1200萬元入賬，計稅基礎為1000萬元，賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅負債50萬元（200×25%），考慮遞延所得稅后黃河公司的可辨認凈資產公允價值=1200-（1200-1000）×25%=1150（萬元），長江公司因該項交易應確認的商譽=1400-1150×100%=250（萬元）。2×18年12月31日，商譽賬面價值為250萬元，因屬于免稅合并，計稅基礎為0，資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異250萬元，商譽本身產生的暫時性差異不確認遞延所得稅影響。

（2）計算長江公司2×18年應納稅所得額和應交所得稅。

長江公司2×18年度的應納稅所得額=9800+（270-180）（預計退貨）-［（8000-7000）+8000÷20×9/12］（投資性房地產公允價值變動及補提折舊）-509.66×5%（國債利息收入免稅）+（9000-56800×15%）（超標廣告費）+（200-180）（產品質量保證費用）+（3100-2500）（未支付的工資費用）-20/25%（職工教育經費差異轉回）-240/25%（彌補虧損）=8624.52（萬元），應交所得稅=8624.52×25%=2156.13（萬元）。

（3）計算長江公司2×18年應確認的遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的發生額，遞延所得稅費用和所得稅費用。

轉回職工教育經費減少遞延所得稅資產20萬元，彌補虧損減少遞延所得稅資產240萬元。
事項（1）：增加遞延所得稅資產=270×25%=67.5（萬元），增加遞延所得稅負債=180×25%=45（萬元）；事項（2）：增加遞延所得稅負債=2000×25%=500（萬元），其中對應所得稅費用=［（8000-7000）+8000÷20×9/12］×25%=325（萬元），對應其他綜合收益=［7000-（8000-8000÷20÷12×51）］×25%=175（萬元）；事項（4）：增加遞延所得稅資產=480×25%=120（萬元）；事項（5）：增加遞延所得稅資產=（200-180）×25%=5（萬元）；事項（6）：增加遞延所得稅資產=600×25%=150（萬元）；事項（7）：可辨認凈資產形成應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債50萬元，對應商譽；商譽形成的暫時性差異不確認遞延所得稅負債。
綜上：
本期應確認遞延所得稅資產發生額=-20-240+67.5+120+5+150=82.5（萬元），本期應確認遞延所得稅負債=45+500+50=595（萬元），本期應確認遞延所得稅費用=對應所得稅費用的遞延所得稅負債本期發生額-對應所得稅費用的遞延所得稅資產本期發生額=（45+325）-82.5=287.5（萬元），本期應確認的所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=2156.13+287.5=2443.63（萬元）。

（4）計算長江公司2×18年12月31日遞延所得稅資產余額和遞延所得稅負債余額。

長江公司2×18年12月31日“遞延所得稅資產”科目的余額=320+82.5=402.5（萬元），2×18年12月31日“遞延所得稅負債”科目的余額=0+595=595（萬元）。

（5）編制長江公司2×18年確認應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用相關的會計分錄。

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 2443.63
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175
　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　82.5
　貸：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　　　　　 2156.13
　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 545
借：商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　50