老師，運輸費，員工培訓費，廣告費的核算？

運輸費，員工培訓費，廣告費，這些是因為不屬于重組義務，所以才不用考慮影響利潤總額的嗎？

未決訴訟或未決仲裁重組義務 2023-04-10 23:09:40

問題來源：

甲公司為一家電器生產企業，2×22年度有關事項如下：
（1）甲公司管理層于2×22年11月制定了一項重組計劃。該重組計劃的主要內容如下：從2×23年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計50人，除部門主管及技術骨干等10人留用轉入其他部門外，其余40人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述重組計劃已于2×22年12月4日經甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2×22年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款1000萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出3萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用80萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發生減值損失40萬元。
（2）2×22年12月15日，消費者因使用A產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失300萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據專業人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在290萬元至300萬元之間，且上述區間內每個金額發生的可能性相同。
（3）2×22年12月20日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款1000萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。2×22年12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。
要求：

（1）根據資料（1），判斷哪些是與甲公司重組義務有關的直接支出，并計算因重組義務應確認的預計負債的金額。

因辭退員工將支付補償款1000萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元屬于與重組義務相關的直接支出。因重組義務應確認的預計負債的金額=1000+30=1030（萬元）。

（2）根據資料（1），計算甲公司因重組計劃而減少2×22年度利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。

甲公司因重組計劃減少2×22年度利潤總額的金額=1030+40=1070（萬元）。
會計分錄如下：
借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　30
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　1000

（3）根據資料（2）和（3），判斷甲公司是否應當將與或有事項相關的義務確認為預計負債。如確認，計算預計負債的最佳估計數，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。

資料（2）應確認預計負債，預計負債的最佳估計數=（290+300）÷2=295（萬元）。
會計分錄如下：
借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　 295
　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　 295
資料（3）不應確認預計負債。
理由：該事項不是很可能導致經濟利益流出企業，不符合或有事項確認預計負債的條件。

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