當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 會(huì)計(jì) > 答疑詳情

其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)詳解：能否轉(zhuǎn)損益、包含哪些內(nèi)容

對(duì)于其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn)不知道什么時(shí)候轉(zhuǎn)損益，什么時(shí)候轉(zhuǎn)留存收益，請(qǐng)老師幫忙總結(jié)一下轉(zhuǎn)損益和轉(zhuǎn)留存收益的情況，謝謝！

權(quán)益法核算中初始投資成本的調(diào)整權(quán)益法轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn) 2021-05-18 00:22:29

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司沒(méi)有子公司，不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司相關(guān)年度發(fā)生與投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
（1）20×7年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行普通股2500萬(wàn)股（每股面值1元）取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠舅l(fā)行股份的公允價(jià)值為6元/股，甲公司取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50000萬(wàn)元，公允價(jià)值為55000萬(wàn)元，除A辦公樓外，乙公司其他資產(chǎn)及負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。A辦公樓的賬面余額為30000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊15000萬(wàn)元，公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。乙公司對(duì)A辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，該辦公樓預(yù)計(jì)使用40年，已使用20年，自甲公司取得乙公司投資后尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為250萬(wàn)元。至20×7年末，乙公司已銷售上述從甲公司購(gòu)入產(chǎn)品的50%，其余50%產(chǎn)品尚未銷售形成存貨。
20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3600萬(wàn)元，因分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益100萬(wàn)元。
（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬(wàn)元的價(jià)格將所持乙公司15%股權(quán)予以出售，款項(xiàng)已存入銀行。出售上述股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。
（4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股權(quán)的公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。
（5）20×9年1月1日，甲公司將所持乙公司15%股權(quán)予以出售，取得價(jià)款14000萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料：第一，甲公司按照年度凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。第二，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：

（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資初始投資成本=2500×6=15000（萬(wàn)元）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　15000（2500×6）
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500
　　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　12500
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　1500（55000×30%-15000）
　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

（2）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益={3600-［20000-（30000-15000）］/20-（300-250）×50%}×30%=997.5（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　997.5
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　997.5
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益　　　　　　　　　　30
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　30

（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司出售所持乙公司15%股權(quán)產(chǎn)生的損益，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司出售所持乙公司15%股權(quán)產(chǎn)生的損益=（12000+12000）-（15000+1500+997.5+30）+30=6502.5（萬(wàn)元）。
借：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　　　　12000
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　16500
　　　　　　　　　—損益調(diào)整　　　　　　　　　　997.5
　　　　　　　　　—其他綜合收益　　　　　　　　　　30
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　6472.5
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

（4）根據(jù)資料（4）和（5），編制甲公司與持有及出售乙公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2019年）

20×8年12月31日
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　2000
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　2000
20×9年1月1日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14000
　貸：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　　　　12000
　　　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　2000
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　1800

查看完整問(wèn)題

王老師

2021-05-18 18:59:29 3202人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

長(zhǎng)投這里要看被投資單位的其他綜合收益是否可以轉(zhuǎn)損益，被投資單位的其他綜合收益可以在轉(zhuǎn)出時(shí)，轉(zhuǎn)到損益時(shí)投資方的其他綜合收益也可以轉(zhuǎn)到損益（投資收益），被投資單位的其他綜合收益不可以在轉(zhuǎn)出時(shí)轉(zhuǎn)到損益時(shí)，投資方的其他綜合收益也不可以轉(zhuǎn)到損益，只能轉(zhuǎn)到留存收益。

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。包括下列兩類：
　　1.以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益(轉(zhuǎn)入留存收益)
　　（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)
　　（2）權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
　　（3）其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)
　　反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。
　　（4）企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
　　反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額。

　　2.以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益
　　（1）權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
　　（2）其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)
　　反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，或重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項(xiàng)目的減項(xiàng)。
　　（3）金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額
　　反映企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入其他綜合收益的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額。
　　（4）其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備
　　反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（指其他債權(quán)投資）的損失準(zhǔn)備。
　　（5）現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備
　　反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分。
　　（6）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額　