當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 會計 > 答疑詳情

遞延所得稅負債如何計算？

我也看答疑了，怎么最后分錄變成2600乘25 ＝650 我越看越蒙圈，答疑還說去年有1000，我知道1000是2020年的營業利潤。但我不理解啊。這里我一點不懂。為啥還減去1000，從頭到尾請老師詳細分析一下解題思路。我沒學稅法，我小白。請仔細講，給你好評

資產的計稅基礎應納稅暫時性差異 2022-08-10 17:17:32

問題來源：

甲公司對出租的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，適用的企業所得稅稅率為25%。2×20年12月25日，甲公司以30000萬元購入一棟寫字樓，并于當日簽訂租賃合同，約定以年租金1500萬元的合同價格出租給乙公司，租賃期開始日為2×21年1月1日。2×20年12月31日、2×21年12月31日，該樓的公允價值分別為31000萬元、33000萬元。2×21年度甲公司利潤總額為50000萬元，企業所得稅法規定，企業取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊（不考慮凈殘值）可在計算應納稅所得額時扣除。除上述交易或事項外，甲公司沒有其他納稅調整事項，不考慮除企業所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A、2×20年投資性房地產業務影響營業利潤1000萬元

B、2×20年末應確認其他綜合收益750萬元

C、2×21年度應交所得稅為11850萬元

D、2×21年末遞延所得稅負債的賬面余額為900萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×20年投資性房地產業務影響營業利潤=31000-30000=1000（萬元），選項A正確；該投資性房地產系購入后直接出租，不確認其他綜合收益，選項B錯誤；2×21年度應交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬元），選項C正確；2×21年末，甲公司該項投資性房地產賬面價值為33000萬元，計稅基礎=30000-30000/50=29400（萬元），賬面價值大于計稅基礎，形成的應納稅暫時性差異余額=33000-29400=3600（萬元），2×21年末遞延所得稅負債的賬面余額=3600×25%=900（萬元），選項D正確。

【考點提示】第十九章　資產的計稅基礎、應納稅暫時性差異　　參考教材P406，P415、輕一P627，P634

查看完整問題