所得稅分錄怎么做？

適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響 2023-05-20 09:16:50

問題來源：

[多選]甲公司2×21年及以前適用的所得稅稅率為25%，2×22年6月20日修訂了企業所得稅法，從2×22年7月1日起適用的企業所得稅稅率為20%。2×20年12月20日，甲公司購入一臺機器設備，該設備原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定采用年限平均法計提折舊，假定稅法規定的折舊年限及凈殘值與會計相同。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中正確的有（　　）。

A、2×21年12月31日遞延所得稅資產余額為5萬元

B、2×22年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產的調整數為-1萬元

C、2×22年應確認的遞延所得稅資產發生額為0.8萬元

D、2×22年12月31日遞延所得稅資產余額為4.8萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：2×21年12月31日固定資產賬面價值=100-100×2/5=60（萬元），計稅基礎=100-100÷5=80（萬元），應確認遞延所得稅資產余額=（80-60）×25%=5（萬元），選項A正確；
2×22年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產的調整數=（80-60）×20%-5=-1（萬元），選項B正確；
2×22年會計計提折舊=60×2/5=24（萬元），稅法計提折舊=100÷5=20（萬元）， 2×22年應確認的遞延所得稅資產發生額=（24-20）×20%-1=-0.2（萬元），選項C錯誤；
2×22年12月31日固定資產賬面價值=60-24=36（萬元），計稅基礎=100-100÷5×2=60（萬元），應確認遞延所得稅資產余額=（60-36）×20%=4.8（萬元），選項D正確。

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