輕1，826頁多選題第八題c選項合計計算所得稅費用講解

解題思路

遞延所得稅資產的計量遞延所得稅 2020-09-01 22:51:46

問題來源：

A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×18年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×18年A公司稅前會計利潤為2000萬元。2×18年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×18年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0；（2）A公司于2×18年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，A公司按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及預計凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×18年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×18年所得稅的會計處理，正確的有（　　）。

A、遞延所得稅資產發(fā)生額為300萬元

B、遞延所得稅負債余額為675萬元

C、遞延所得稅費用為93.75萬元

D、所得稅費用為500萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：

選項A，應收賬款計提壞賬準備產生可抵扣暫時性差異1200萬元，遞延所得稅資產的發(fā)生額=1200×25%=300（萬元）；選項B，2×18年12月31日投資性房地產產生應納稅暫時性差異余額=4000-（2000-2000/20×7）=2700（萬元）；年末遞延所得稅負債余額=2700×25%=675（萬元）；選項C，2×18年6月30日遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額=（2600-1350）×25%=312.5（萬元），2×18年12月31日遞延所得稅費用=-300+（675-312.5）=62.5（萬元）；選項D，2×18年度應交所得稅=［2000+1200-（4000-2600）-2000/20×6/12］×25%=437.5（萬元），所得稅費用=437.5+62.5=500（萬元）。

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