基本原理是：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目－不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目＋不影響凈利潤但發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入的項(xiàng)目－不影響凈利潤但發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出的項(xiàng)目。

具體項(xiàng)目調(diào)整原則：

（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。對(duì)屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，則不需進(jìn)行調(diào)整；若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性項(xiàng)目本身完成。

對(duì)屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

也就是說，與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不予考慮調(diào)整。

（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。本期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，計(jì)入當(dāng)期利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。計(jì)提資產(chǎn)減值損失會(huì)減少企業(yè)凈利潤金額，但實(shí)際上并未發(fā)生現(xiàn)金流出，因此，當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)調(diào)整增加凈利潤金額，若恢復(fù)以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)調(diào)整減少凈利潤金額，在具體計(jì)算時(shí)可以直接根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目當(dāng)期發(fā)生金額計(jì)算。

（2）固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，涉及計(jì)入期間費(fèi)用、制造費(fèi)用等。計(jì)入期間費(fèi)用的部分已列入了利潤表，計(jì)入制造費(fèi)用的則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能形成企業(yè)的期末存貨。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，并沒有實(shí)際發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。當(dāng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)包含在存貨中時(shí)，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨，這里也將其加回（計(jì)入存貨的部分屬于與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，所以應(yīng)加上），然后在“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目中在將其相同凈額扣除，形成自動(dòng)平衡。也就是說，在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊不管是計(jì)入制造費(fèi)用還是計(jì)入期間費(fèi)用，都先是加上，對(duì)于計(jì)入制造費(fèi)用的，增加了期末存貨，但該部分存貨的增加沒有支付現(xiàn)金，所以再在“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目中以相同金額調(diào)減。

（3）無形資產(chǎn)攤銷：屬于不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用等費(fèi)用科目，使本期凈利潤減少，但并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流出，故應(yīng)調(diào)增凈利潤金額。

（4）長期待攤費(fèi)用攤銷：屬于不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務(wù)，長期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用或制造費(fèi)用等。本項(xiàng)目的確定原理與固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目相同，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。

（5）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失或利得：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，但這類資產(chǎn)在處置時(shí)會(huì)產(chǎn)生處置損益，從而影響凈利潤。因此，若形成處置利得則調(diào)整減少凈利潤，若形成處置損失，則調(diào)整增加凈利潤。

（6）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)調(diào)整增加凈利潤。固定資產(chǎn)的盤虧處理，計(jì)入營業(yè)外支出，減少了凈利潤金額但并沒有實(shí)際發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整增加凈利潤。

（7）公允價(jià)值變動(dòng)損失（或收益）：公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于損益類科目，影響了凈利潤，但這部分并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，若產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益，應(yīng)調(diào)整減少凈利潤；若產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損失，應(yīng)調(diào)整增加凈利潤。

（9）投資損失（或收益）：投資收益項(xiàng)目是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。但確認(rèn)投資收益或投資損失會(huì)影響凈利潤，故若為投資收益，應(yīng)調(diào)整減少凈利潤；若為投資損失，應(yīng)調(diào)整增加凈利潤。本項(xiàng)目不考慮投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響的凈利潤。

（10）存貨的減少（或增加）：存貨的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去存貨的增加數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下，還應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)來反映賒購對(duì)現(xiàn)金流量的影響。若存貨的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，如對(duì)外投資減少的存貨，接受投資者投入的存貨等業(yè)務(wù)。