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會計輕松過關1第116頁第二題計算題解析

公允轉成本的錯誤分錄,更正分錄后應該就相當于19年就發生了:借:公允價值變動損益 1500/貸:投資性房地產—公允價值變動 1500的這筆分錄,19年年末計稅基礎=14960,會計基礎=13000,所得稅資產應該是490,為什么要轉回285,本來企業也沒確認285的遞延所得稅資產啊

投資性房地產后續計量模式的變更重要的前期差錯的會計處理 2020-05-10 15:10:18

問題來源:

甲公司擁有一棟專門用于出租的廠房,該廠房于2×16年12月31日建造完成達到預定可使用狀態并于當日用于出租,成本為17000萬元。從2×19年1月1日起,為減少投資性房地產公允價值變動對公司利潤的影響,甲公司將出租廠房的后續計量由公允價值模式變更為成本模式,并將其作為會計政策變更進行了追溯調整。
2×19年度,甲公司對出租廠房按照成本模式計提折舊,并將其計入當期損益。
在投資性房地產后續計量采用成本模式的情況下,甲公司自該出租廠房達到預定可使用狀態的次月起對其采用年限平均法計提折舊,該廠房預計使用25年,預計凈殘值為零。在投資性房地產后續計量采用公允價值模式的情況下,甲公司出租廠房各年年末的公允價值如下:2×17年12月31日為16000萬元;2×18年12月31日為14500萬元;2×19年12月31日為13000萬元。
假定甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積,不考慮其他因素。
要求:判斷甲公司2×19年1月1日起變更投資性房地產的后續計量模式并進行追溯調整的會計處理是否正確,同時說明判斷依據;如果甲公司的會計處理不正確,編制更正2×19年的會計分錄。(無需通過“以前年度損益調整”科目)(★★★)

關鍵詞:成本模式后續計量的投資性房地產
關鍵點:
(1)首先需要了解,錯誤的變更的分錄是如何編制的:
借:投資性房地產(取得成本)
  盈余公積(可能在貸方)
  利潤分配——未分配利潤(可能在貸方)
 貸:投資性房地產——成本
         ——公允價值變動(可能在借方)
   投資性房地產累計折舊(攤銷)
   投資性房地產減值準備
將其調整為成本模式計量后,期末計提折舊。
借:其他業務成本
 貸:投資性房地產累計折舊(攤銷)
(2)其次,在了解錯誤的分錄如何編制之后,掌握更正分錄的編制。
①將投資性房地產首先恢復到公允價值模式計量的情況。
借:投資性房地產——成本
        ——公允價值變動(或貸方)
  投資性房地產累計折舊(攤銷)
  投資性房地產減值準備
 貸:投資性房地產(取得成本)
   盈余公積(可能在貸方)
   利潤分配——未分配利潤(可能在貸方)
借:投資性房地產累計折舊(攤銷)
 貸:其他業務成本
【即錯誤分錄的相反分錄】
②恢復為公允價值模式計量后,補充確認其本年應確認的公允價值變動。
借:公允價值變動損益
 貸:投資性房地產——公允價值變動 
查看完整問題

王老師

2020-05-10 16:14:31 4693人瀏覽

尊敬的學員,您好:

原來是公允模式計量的,截止2018.12.31時,賬面價值是14500,計稅基礎是17000-17000/25*2=15640

所以產生的是可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產是(15640-14500)*25%=285.

在甲把公允價值模式變更為成本模式時,所以這個遞延所得稅資產轉回了,現在咱們又把成本模式調整為公允模式了,所以再把這個遞延所得稅資產確認回來。

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