會計輕松過關1第116頁第二題計算題解析
公允轉成本的錯誤分錄,更正分錄后應該就相當于19年就發生了:借:公允價值變動損益 1500/貸:投資性房地產—公允價值變動 1500的這筆分錄,19年年末計稅基礎=14960,會計基礎=13000,所得稅資產應該是490,為什么要轉回285,本來企業也沒確認285的遞延所得稅資產啊
問題來源:
甲公司擁有一棟專門用于出租的廠房,該廠房于2×16年12月31日建造完成達到預定可使用狀態并于當日用于出租,成本為17000萬元。從2×19年1月1日起,為減少投資性房地產公允價值變動對公司利潤的影響,甲公司將出租廠房的后續計量由公允價值模式變更為成本模式,并將其作為會計政策變更進行了追溯調整。
2×19年度,甲公司對出租廠房按照成本模式計提折舊,并將其計入當期損益。
在投資性房地產后續計量采用成本模式的情況下,甲公司自該出租廠房達到預定可使用狀態的次月起對其采用年限平均法計提折舊,該廠房預計使用25年,預計凈殘值為零。在投資性房地產后續計量采用公允價值模式的情況下,甲公司出租廠房各年年末的公允價值如下:2×17年12月31日為16000萬元;2×18年12月31日為14500萬元;2×19年12月31日為13000萬元。
假定甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積,不考慮其他因素。
要求:判斷甲公司2×19年1月1日起變更投資性房地產的后續計量模式并進行追溯調整的會計處理是否正確,同時說明判斷依據;如果甲公司的會計處理不正確,編制更正2×19年的會計分錄。(無需通過“以前年度損益調整”科目)(★★★)
關鍵點:
(1)首先需要了解,錯誤的變更的分錄是如何編制的:
借:投資性房地產(取得成本)
盈余公積(可能在貸方)
利潤分配——未分配利潤(可能在貸方)
貸:投資性房地產——成本
——公允價值變動(可能在借方)
投資性房地產累計折舊(攤銷)
投資性房地產減值準備
將其調整為成本模式計量后,期末計提折舊。
借:其他業務成本
貸:投資性房地產累計折舊(攤銷)
(2)其次,在了解錯誤的分錄如何編制之后,掌握更正分錄的編制。
①將投資性房地產首先恢復到公允價值模式計量的情況。
借:投資性房地產——成本
——公允價值變動(或貸方)
投資性房地產累計折舊(攤銷)
投資性房地產減值準備
貸:投資性房地產(取得成本)
盈余公積(可能在貸方)
利潤分配——未分配利潤(可能在貸方)
借:投資性房地產累計折舊(攤銷)
貸:其他業務成本
【即錯誤分錄的相反分錄】
②恢復為公允價值模式計量后,補充確認其本年應確認的公允價值變動。
借:公允價值變動損益
貸:投資性房地產——公允價值變動

王老師
2020-05-10 16:14:31 4693人瀏覽
原來是公允模式計量的,截止2018.12.31時,賬面價值是14500,計稅基礎是17000-17000/25*2=15640
所以產生的是可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產是(15640-14500)*25%=285.
在甲把公允價值模式變更為成本模式時,所以這個遞延所得稅資產轉回了,現在咱們又把成本模式調整為公允模式了,所以再把這個遞延所得稅資產確認回來。
您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續交流,加油!相關答疑
-
2025-01-14
-
2024-08-19
-
2023-06-22
-
2023-06-22
-
2020-07-19
您可能感興趣的CPA試題
- 多選題 香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2020年4月1日,香河公司以一批庫存商品和一項專利權(符合免征增值稅條件)與大興公司持有的長期股權投資進行交換。香河公司該批庫存商品的賬面成本為80萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為100萬元;無形資產原價為300萬元,已累計攤銷190萬元,未計提減值準備,該項無形資產的公允價值為164萬元。大興公司持有的長期股權投資
- 單選題 2×19年9月,甲公司按照有關規定,為其自主創新的某高新技術項目申報政府財政貼息,申報材料中表明該項目已于2×19年4月1日啟動,預計共需投資資金2700萬元,項目為期2.5年,已投入資金700萬元。項目尚需新增投資2000萬元,其中計劃貸款1200萬元,已與銀行簽訂貸款協議,協議規定貸款年利率6%,貸款期為2年,經審核,2×19年11月政府批準撥付甲公司貼息資金120萬元,分別在2×20年10月
- 多選題 甲公司經與乙公司協商,將其持有的一棟出租的公寓樓與乙公司的一棟廠房進行交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產的定義,采用成本模式進行后續計量。交換日,該公寓樓的賬面原價為900萬元,已計提累計折舊120萬元,已計提減值準備80萬元,在交換日的公允價值為1000萬元。乙公司廠房的賬面價值為950萬元,在交換日的公允價值為1100萬元,甲公司另向乙公司支付補價100萬元,甲、乙公司對于換入資產均不改變其