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錯誤分錄完整版投資性房地產(chǎn)解答

老師，可以把錯誤分錄完整寫下來嗎？遞延所得稅怎么確定哪個是計(jì)稅基礎(chǔ)？另外，考試時差錯更正會考類似的題目嗎？感覺這個題目好難啊，既要按照本來就不成立的會計(jì)政策自己發(fā)揮想象，又要結(jié)合遞延所得稅，本題是否屬于偏題呢，屬于的話我就放棄了，好費(fèi)時間啊。。。

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更重要的前期差錯的會計(jì)處理 2020-05-05 23:20:44

問題來源：

甲公司擁有一棟專門用于出租的廠房，該廠房于2×16年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日用于出租，成本為17000萬元。從2×19年1月1日起，為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計(jì)政策變更進(jìn)行了追溯調(diào)整。
2×19年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計(jì)提折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。
在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司自該出租廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起對其采用年限平均法計(jì)提折舊，該廠房預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年年末的公允價值如下：2×17年12月31日為16000萬元；2×18年12月31日為14500萬元；2×19年12月31日為13000萬元。
假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不考慮其他因素。
要求：判斷甲公司2×19年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正2×19年的會計(jì)分錄。（無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目）（★★★）

關(guān)鍵詞：成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
關(guān)鍵點(diǎn)：
（1）首先需要了解，錯誤的變更的分錄是如何編制的：
借：投資性房地產(chǎn)（取得成本）
　　盈余公積（可能在貸方）
　　利潤分配——未分配利潤（可能在貸方）
　貸：投資性房地產(chǎn)——成本
　　　　　　　　　——公允價值變動（可能在借方）
　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）
　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
將其調(diào)整為成本模式計(jì)量后，期末計(jì)提折舊。
借：其他業(yè)務(wù)成本
　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）
（2）其次，在了解錯誤的分錄如何編制之后，掌握更正分錄的編制。
①將投資性房地產(chǎn)首先恢復(fù)到公允價值模式計(jì)量的情況。
借：投資性房地產(chǎn)——成本
　　　　　　　　——公允價值變動（或貸方）
　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）
　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　貸：投資性房地產(chǎn)（取得成本）
　　　盈余公積（可能在貸方）
　　　利潤分配——未分配利潤（可能在貸方）
借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）
　貸：其他業(yè)務(wù)成本
【即錯誤分錄的相反分錄】
②恢復(fù)為公允價值模式計(jì)量后，補(bǔ)充確認(rèn)其本年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動。
借：公允價值變動損益
　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

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王老師

2020-05-06 01:23:08 2275人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

1、原錯誤分錄為

借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 17000
　　　投資性房地產(chǎn)—公允價值變動　　　　 2500（17000-14500）
　貸：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　 17000
　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　 1360（17000÷25×2）
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　285{［（17000-1360）-14500］×25%}
　　盈余公積85.5{［（17000-1360）-14500］×（1-25%）×10%}
　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 769.5
　　　　　 {［（17000-1360）-14500］×（1-25%）×（1-10%）}
②2×19年12月31日
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 680
　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　　　 680（17000÷25）

2、考試時有可能會考這種題目的。