問題來源：
【練習37-單選題】某項目使用一臺2年前購買價格為1000萬元的舊設備；稅法規定，該設備預計使用年限是5年，預計殘值率5%，按直線法折舊。該設備當前的變現價值為500萬元，假設項目運營期限為4年，4年后該設備的變現價值為250萬元。企業所得稅率為25%，則假設當前處置該設備或4年后處置該設備可取得的稅后現金流分別為（ ）。
A.530，200
B.430，100
C.430，200
D.530，100
【答案】A
【解析】每年計提折舊=1000×（1-5%）/5=190（萬元）
當前賬面價值=1000-190×2=620（萬元）
當前變現價值=500（萬元）
當前稅后處置現金流=500＋（620-500）×0.25=530（萬元）
4年后賬面價值=1000×5%=50（萬元）
4年后變現價值=250（萬元）
4年后稅后處置現金流=250-（250-50）×0.25=200（萬元）
宮老師
2022-06-16 14:34:07 2299人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
變現價值本身是不需要納稅的，是賬面價值與變現價值產生差異時，差額部分需要考慮稅的問題。
當賬面價值大于變現價值，變現發生損失，損失部分抵稅。
當賬面價值小于變現價值，變現發生收益，收益部分納稅。
當賬面價值等于變現價值，變現無損益，不用考慮稅的問題。
這里賬面價值為625，變現價值為500，變現產生了損失，損失部分抵稅，抵稅額=（625-500）*25%
抵稅減少了現金流出，相當于現金流入，所以：當前稅后處置的現金流=500+（625-500）*25%
給您一個愛的鼓勵，加油~祝您今年順利通過考試！
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