現金多余或不足全年合計數為何不能各期相加？

現金多余或不足為什么本年不可以累計相加

直接人工預算現金預算 2021-07-04 19:22:21

問題來源：

甲公司是一個生產A產品的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現金預算。有關資料如下：
【資料】
（1）每季度的銷售量預計如下：2021年第一季度75萬桶，第二季度180萬桶，第三季度75萬桶，第四季度75萬桶，2022年第一季度75萬桶。每桶銷售單價20元。
（2）所有銷售均為賒銷。應收賬款期初余額為250萬元，預計可以在第一季度收回。每個季度的銷售有2/3在本季度內收到現金，另外1/3于下一個季度收回。
（3）每季末產成品存貨為下季度銷量的10%。
（4）每桶產品材料消耗量0.5千克，單價4元/千克，當季所購材料當季全部耗用，季初、季末無材料存貨，每季度材料采購貨款在下季付現。2021年初應付賬款余額150萬元，在第一季度償付。
（5）單位產品人工工時0.2小時，人工成本30元/小時；制造費用按人工工時分配，分配率40元/小時。假設人工成本、制造費用全部當季付現。
（6）每季度發生并支付銷售和管理費用300萬元。
（7）全年預計所得稅160萬元，分4個季度預交，每季度支付40萬元。
（8）公司計劃在下半年安裝一條新的生產線，第三季度支付設備款25萬元。
（9）期初現金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的最低現金余額為10萬元。現金不足最低現金余額時需向銀行借款，超過最低現金余額時需償還借款，借款和還款數額均為5萬元的整數倍。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發生，還款均在季度末發生。
要求：請根據上述資料，為甲公司編制現金預算。編制結果填入下方給定的表格中，不必列出計算過程。

第一季度：現金余缺額+借款-借款利息≥10
-422+借款-借款×8%/4≥10，解得：借款≥440.82（萬元）
借款取5萬元整數倍，借款額為445萬元
借款利息=445×8%/4=8.9（萬元）
第二季度：現金余缺額-還款-借款利息≥10
30.1-還款-445×8%/4≥10，解得：還款≤11.2（萬元）
還款取5萬元整數倍，還款額為10萬元
第三季度：借款利息=（445-10）×8%/4=8.7（萬元）
457.2-還款-8.7≥10，解得：還款≤438.5（萬元）
還款取5萬元整數倍，剩余銀行借款435萬元可以全部償還
第四季度：現金余缺額+借款-借款利息≥10
-26.5+借款-借款×8%/4≥10，解得：借款≥37.24（萬元）
借款取5萬元整數倍，借款額為40萬元
全年現金多余或不足=期初現金余額+本年現金收入合計-本年現金支出合計=15+7850-7865=0（萬元）。
【提示】計算現金多余或不足的全年合計數時，不能各期相加計算。因為期初現金余額會在本季度使用，下季度初會形成新的期初現金余額，而不是累計存在的，所以現金多余或不足的全年合計數就不能各期相加計算。

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王老師

2021-07-05 14:10:21 2611人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

計算現金多余或不足的全年合計數時，不能各期相加計算。因為全年的期初現金余額不是四個季度的相加的，期初現金余額會在本季度使用，下季度初會形成新的期初現金余額，而不是累計存在的，所以現金多余或不足的全年合計數就不能各期相加計算，是需要按照最后一列數據計算的。現金多余或不足=年初現金余額15+本年現金收入7850-本年現金支出7865=0。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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