一、部門預(yù)算

1.部門預(yù)算含義及編制流程

部門預(yù)算是指政府部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合自身未來(lái)一定時(shí)期履行職能需要，從基層預(yù)算單位開(kāi)始逐級(jí)編制、審核、匯總、上報(bào)，由財(cái)政部門審核并提交各級(jí)人民代表大會(huì)依法批準(zhǔn)的部門綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

部門預(yù)算實(shí)行“一個(gè)部門一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理。

中央部門預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算單位編起，逐級(jí)匯總，所有開(kāi)支項(xiàng)目都落實(shí)到具體的預(yù)算單位。

中央部門預(yù)算編制程序可分為“準(zhǔn)備”“一上”“一下”“二上”“二下”五個(gè)階段。

2.政府收支分類

政府收支分類是按照一定的原則、方法對(duì)政府收入和支出進(jìn)行類別和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動(dòng)。

政府收支分類科目，也稱為預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項(xiàng)目。政府收支分類科目體系包括“收入分類”“支出功能分類”和“支出經(jīng)濟(jì)分類”三部分。

(1)收入分類。

收入分類主要反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)。收入分類設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級(jí)科目。

根據(jù)財(cái)政部制定的《政府收支分類科目》，收入分類科目的類級(jí)科目包括：稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入。

在以上收入分類中，公共財(cái)政預(yù)算收入分類科目的類級(jí)科目包括：稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入。

(2)支出功能分類(錢干什么去了?)。

支出功能分類主要根據(jù)政府職能進(jìn)行分類，反映政府支出的內(nèi)容和方向，表明政府支出用在了哪些領(lǐng)域。支出功能分類設(shè)置類、款、項(xiàng)三級(jí)科目。

總體來(lái)說(shuō)，支出功能分類的類、款、項(xiàng)科目主要根據(jù)政府職能，按由大到小、由粗到細(xì)分層次設(shè)置。其中：類級(jí)科目反映政府主要職能，包括一般公共服務(wù)、國(guó)防、教育、公共安全等;款級(jí)科目反映政府履行某項(xiàng)職能所要從事的主要活動(dòng)，如教育類下的普通教育、特殊教育等;項(xiàng)級(jí)科目反映某活動(dòng)下的具體事項(xiàng)，如普通教育下的小學(xué)教育、初中教育等。

(3)支出經(jīng)濟(jì)分類(經(jīng)濟(jì)分類明確反映政府“花的什么錢”，是付了人員工資、會(huì)議費(fèi)，還是買了辦公設(shè)備)。

支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，是在支出功能分類的基礎(chǔ)上，用于某個(gè)領(lǐng)域支出的再細(xì)分。支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級(jí)科目。

3.中央部門支出預(yù)算編制

中央部門預(yù)算支出包括基本支出、項(xiàng)目支出、上繳上級(jí)支出、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出以及對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。其中，基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算是部門支出預(yù)算的主要組成部分。

(1)基本支出預(yù)算。

基本支出預(yù)算是中央部門為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。

中央部門在財(cái)政部下達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)額及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)額內(nèi)，根據(jù)本部門的實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)政策、制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)各自的支出經(jīng)濟(jì)分類“款”級(jí)科目之間，可自主調(diào)整編制本部門的基本支出預(yù)算。

預(yù)算單位基本支出自主調(diào)整的范圍僅限于人員經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)分類“款”級(jí)科目之間或日常公用經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類“款”級(jí)科目之間的必要調(diào)劑，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。

(2)項(xiàng)目支出預(yù)算。

項(xiàng)目支出預(yù)算是中央部門為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度支出計(jì)劃，包括基本建設(shè)、有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)計(jì)劃、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、大型修繕、大型購(gòu)置、大型會(huì)議等項(xiàng)目支出。

中央部門項(xiàng)目預(yù)算分為一級(jí)項(xiàng)目和二級(jí)項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)層次進(jìn)行管理。

4.部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

(1)中央部門基本支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整。

中央部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基本支出預(yù)算。

【提示】如遇國(guó)家出臺(tái)有關(guān)政策，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。

(2)中央部門項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整。

項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，中央部門應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，并責(zé)成項(xiàng)目單位嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目支出預(yù)算。中央部門和項(xiàng)目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。