四、全面預(yù)算調(diào)整（☆☆☆）

全面預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜時而進(jìn)行的預(yù)算修改。

（一）全面預(yù)算調(diào)整的條件

年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)并正式下達(dá)后,原則上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜,當(dāng)內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時,可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

當(dāng)出現(xiàn)下列事件時，企業(yè)的預(yù)算需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整：

1.由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差；

2.由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對實際經(jīng)營不再適用；

3.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用；

4.發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為；

5.出現(xiàn)不可抗力事件，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行成為不可能；

6.預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。

（二）全面預(yù)算調(diào)整的原則

1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面；

2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量減少。

（三）全面預(yù)算調(diào)整程序

企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。預(yù)算調(diào)整主要包括分析、申請、審議、批準(zhǔn)等主要程序，具體如下：

1.預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出書面申請，詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等內(nèi)容。

對于重大資本支出預(yù)算的調(diào)整，則需要重新編制項目可研報告作為補充。

2.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會。

3.預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議，按照預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)和金額的不同，根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批，或提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

企業(yè)預(yù)算管理委員會或董事會審批預(yù)算調(diào)整方案時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算調(diào)整條件，并對預(yù)算調(diào)整原則嚴(yán)格把關(guān)，對于不符合預(yù)算調(diào)整條件的，應(yīng)予以否決；對于預(yù)算調(diào)整方案欠妥的，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門和單位研究改進(jìn)方案，并責(zé)成預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)予以修改后再履行審批程序。

　甲集團(tuán)公司（以下簡稱集團(tuán)公司）下設(shè)A、B兩個事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2024年7月10日，集團(tuán)公司召開上半年工作會議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會議要點如下：

（1）預(yù)算執(zhí)行方面。集團(tuán)公司財務(wù)部匯報了1～6月份預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)公司2024年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元、200億元、100億元；上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。

（2）預(yù)算調(diào)整方面。集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會認(rèn)為，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù)；在落實任務(wù)過程中，既要強化預(yù)算的剛性，又要切合實際對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。

假設(shè)不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），計算集團(tuán)公司2024年1～6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施。

2.根據(jù)資料（2），指出集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則。

【參考答案及分析】

1.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率=200/500×100%=40%

營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率=140/200×100%=70%

利潤總額預(yù)算執(zhí)行率=30/100×100%=30%

存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。

應(yīng)采取的措施：集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加營業(yè)收入，加強成本管理，提高盈利能力。

【點評】主要考核預(yù)算執(zhí)行相關(guān)知識點，三段式答題。

2.集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則：

（1）預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面；

（2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

（3）預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量減少。