四、全面預算調整（☆☆☆）

全面預算調整是指當企業的內外部環境或者企業的經營策略發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業的預算執行結果產生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改。

（一）全面預算調整的條件

年度預算經批準并正式下達后,原則上不作調整。企業應在制度中嚴格明確預算調整的條件、主體、權限和程序等事宜,當內外部戰略環境發生重大變化或突發重大事件等,導致預算編制的基本假設發生重大變化時,可進行預算調整。

當出現下列事件時，企業的預算需要進行相應的調整：

1.由于國家政策法規發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或導致預算與執行結果產生重大偏差；

2.由于市場環境、經營條件、經營方針發生重大變化，導致預算對實際經營不再適用；

3.內部組織結構出現重大調整，導致原預算不適用；

4.發生企業合并、分立等行為；

5.出現不可抗力事件，導致預算的執行成為不可能；

6.預算管理委員會認為應該調整的其他事項。

（二）全面預算調整的原則

1.預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況，重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面；

2.預算調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現最優化；

3.預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數應盡量減少。

（三）全面預算調整程序

企業批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。預算調整主要包括分析、申請、審議、批準等主要程序，具體如下：

1.預算執行單位逐級向預算管理委員會提出書面申請，詳細說明預算調整理由、調整建議方案、調整前后預算指標的比較、調整后預算指標可能對企業預算總目標的影響等內容。

對于重大資本支出預算的調整，則需要重新編制項目可研報告作為補充。

2.預算管理工作機構應當對預算執行單位提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度預算調整方案，提交預算管理委員會。

3.預算管理委員會應當對年度預算調整方案進行審議，按照預算調整的性質和金額的不同，根據授權進行審批，或提交原預算審批機構審議批準，然后下達執行。

企業預算管理委員會或董事會審批預算調整方案時，應當依據預算調整條件，并對預算調整原則嚴格把關，對于不符合預算調整條件的，應予以否決；對于預算調整方案欠妥的，應當協調有關部門和單位研究改進方案，并責成預算管理工作機構予以修改后再履行審批程序。

　甲集團公司（以下簡稱集團公司）下設A、B兩個事業部，分別從事醫藥化工，電子設備制造業務。2024年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執行情況及其企業發展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：

（1）預算執行方面。集團公司財務部匯報了1～6月份預算執行情況。集團公司2024年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元；上半年實際營業收入200億元、營業成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。

（2）預算調整方面。集團公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務；在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調整。

假設不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料（1），計算集團公司2024年1～6月份有關預算指標的執行進度，并指出存在的主要問題及應采取的措施。

2.根據資料（2），指出集團公司預算調整應堅持的原則。

【參考答案及分析】

1.預算執行進度

營業收入預算執行率=200/500×100%=40%

營業成本預算執行率=140/200×100%=70%

利潤總額預算執行率=30/100×100%=30%

存在的主要問題是：營業收入和利潤總額預算執行率較低，營業成本預算執行率較高。

應采取的措施：集團公司應進一步增加營業收入，加強成本管理，提高盈利能力。

【點評】主要考核預算執行相關知識點，三段式答題。

2.集團公司預算調整應堅持的原則：

（1）預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況，重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面；

（2）預算調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現最優化；

（3）預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數應盡量減少。