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講師: 張敬富
專題二、會計等式與會計要素
四、所有者權益(凈資產或股東權益)(★★★結合：長期股權投資的權益法)
(一)所有者權益的定義、構成及其確認條件
1.定義 | 所有者權益：是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益＝資產－負債 | ||
2.構成 | 來源 | 主要包括如下內容： （1）所有者投入的資本包括股本（實收資本）及股本溢價（資本溢價）； （2）直接計入所有者權益的利得、損失（其他綜合收益） （3）留存收益等。主要包括計提的盈余公積和未分配利潤 | |
內容 | 包括實收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等。 【特別提示】 所有者權益不變：提取盈余公積、轉增資本、彌補虧損等 | ||
3.確認條件 | 所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素，尤其是資產和負債的確認；所有者權益金額的確認也主要取決于資產和負債的計量。 | ||
(二)利得和損失的相關內容
1.利得和損失的含義
(1)利得：是指由企業非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥摹⑴c所有者投入資本無關的經濟利益的流入。
(2)損失：是指由企業非日?；顒铀l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。
2.利得和損失的計量
(1)利得或損失分別計入所有者權益(其他綜合收益)和當期損益(營業外收入或營業外支出)等
(2)直接計入所有者權益的利得和損失主要包括：
①其他債權投資公允價值的變動額
②現金流量套期中套期工具公允價值變動額(有效套期部分)等
3.小結
項目 | 會計處理 | 應用舉例 |
利得與損失 （非日?；顒樱?/p> | 計入當期損益 （營業外收支等） | 捐贈收支（特殊情況除外）、罰款支出、收到或支付的違約金等 |
直接計入所有者權益 （其他綜合收益） | 其他債權投資公允價值變動、權益法核算長期股權投資確認的其他綜合收益 | |
收入與費用 （日常活動） | 計入當期損益 （主營業務收支、管理費用等） | 主營業務收入、銷售成本、管理費用等 |
五、收入
1.定義 | 收入：是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（對照“利得”定義） |
2.特征 | （1）收入是企業在日常活動中形成的（營業外收入不確認為收入）； （2）收入應當會導致經濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本； （3）收入會導致所有者權益的增加。 |
3.確認條件 | 收入的確認除符合收入的定義外，至少應當符合以下條件： （1）與收入相關的經濟利益應當很可能流入企業； （2）經濟利益流入企業的結果會導致資產的增加或者負債的減少； （3）經濟利益的流入額能夠可靠地計量。 |
六、費用
1.定義 | 費用：是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（對照“損失”定義） |
2.特征 | （1）費用是企業在日常活動中形成的（營業外支出不確認為費用）； （2）費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出； （3）費用會導致所有者權益的減少。 |
3.確認條件 | 費用的確認除符合費用的定義外，至少應當符合以下條件： （1）與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業； （2）經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或者負債的增加； （3）經濟利益的流出額能夠可靠地計量。 |
七、利潤
1.定義 | 利潤：是指企業在一定會計期間的經營成果。 |
2.來源構成 | （1）收入減去費用后的凈額：反映的是企業日常活動的業績 （2）直接計入當期利潤的利得和損失：反映的是企業非日常活動的業績 |
3.確認條件 | 利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得和損失金額的計量。 |
八、會計要素計量屬性
會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。
(一)歷史成本(實際成本)：強調當時(購買時或合同金額)
(二)重置成本(現行成本)：強調現在
(三)可變現凈值：倒推
(四)現值：強調未來
(五)公允價值：是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格。即脫手價格。
專題三、會計科目和會計賬戶
一、會計科目
(一)會計科目的含義和分類
1.含義 | 會計科目：簡稱科目，是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。 | |
2.分類 | 按反映的經濟內容 | 資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目。（六大類） |
按其提供信息的詳細程度及其統馭關系 | 總分類科目和明細分類科目 | |
【特別提示】
考試中需要寫出二級明細科目的有：應交稅費、長期股權投資、投資性房地產(公允價值模式)、交易性金融資產、債權投資、其他債權投資、其他權益工具投資、應付債券等科目。
(二)會計科目舉例
1.資產類：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、其他應收款、壞賬準備、原材料、庫存商品、存貨跌價準備、長期股權投資、長期股權投資減值準備、投資性房地產、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、在建工程、無形資產、累計攤銷、無形資產減值準備、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產、待處理財產損溢等。
2.負債類：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應付利息、長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債等。
3.所有者權益類：實收資本(或股本)、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、專項儲備、本年利潤、利潤分配等。
4.共同類：既有資產性質又有負債性質的科目，例如衍生工具等。
5.成本類：按成本的內容和性質的不同可分為反映制造成本的科目(如：生產成本、制造費用)和反映勞務成本的科目(如：勞務成本)。
6.損益類：主營業務收入、其他業務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業外收入、主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用、以前年度損益調整等。
200學力值
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