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第三部分 基礎知識介紹

模塊一、會計基礎知識介紹

專題一、會計理論介紹

一、會計的概念

會計：是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

二、財務報告目標(決策有用觀和受托責任觀)

1.向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，財務報告外部使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等;

2.反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。

三、會計基本假設(會計前提)

四、會計基礎——主要解決收入和費用的歸屬期的問題

(一)企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。

權責發生制：凡是當期已經實現的收入，無論款項是否收到，均作為本期收入處理;凡不屬于本期的收入，即使本期收到的款項也只作為預收款項處理，而不作為本期收入。

凡是本期已經發生或應當承擔的費用，無論款項是否支付，均作為本期費用處理;凡不屬于本期的費用，即使在本期支付，也不能列入本期費用。

(二)收付實現制：行政單位會計采用收付實現制，事業單位部分經濟業務或事項的核算采用權責發生制，除此之外的業務采用收付實現制。

五、會計信息質量要求

(一)會計信息質量要求的內容

會計信息質量要求主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。(共8項)

(二)會計信息質量要求的具體介紹

1.可靠性(強調真實)(朱镕基：誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬)

2.相關性(強調有用)(反饋價值、預測價值)

3.可理解性(清晰明了)

4.可比性

(1)同一企業不同時期可比(縱向可比：一致的會計政策，不得隨意變更)

(2)不同企業相同會計期間可比(橫向可比)

5.實質重于形式

實質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

【舉例】企業在銷售某商品的同時又與客戶簽訂了售后回購協議。(以事先約定的價格)

形式：銷售商品

實質：籌集資金

結論：不確認收入

6.重要性(從項目的金額和性質兩方面加以判斷)

7.謹慎性(不吹牛：不應高估資產或者收益、不應低估負債或者費用)

很可能→預計負債

基本確定→其他應收款

8.及時性

專題二、會計等式與會計要素

一、會計等式(所得稅：不是源于企業合并，既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額)

(一)會計要素

會計要素：是根據交易或者事項的經濟特征所確定的財務會計對象(資金運動)的基本分類。會計要素按照其性質分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。(共6種)

其中：

(二)會計等式

1.基本恒等式

(1)資產=負債+所有者權益

(2)收入-費用=利潤

2.擴展恒等式

資產=負債+所有者權益+(收入-費用+利得-損失)

二、資產

(一)資產的定義、特征及其確認條件

其中：

【特別提示】

①如果某一項目預期不能給企業帶來經濟利益，那么就不能將其確認為企業的資產。

②前期已經確認為資產的項目，如果不能再為企業帶來經濟利益，也不能再確認為企業的資產。

③企業預期在未來發生的交易或者事項不形成資產。(中大獎)

(二)資產的分類

企業的資產按其流動性，可分為流動資產和非流動資產兩大類。

1.流動資產

流動資產：是指預計在一個正常營業周期內或一個會計年度內變現、出售或耗用的資產和現金及現金等價物，主要包括：庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款項和存貨等。

2.非流動資產

非流動資產：是指流動資產以外的資產，其變現周期往往在一年以上，主要包括長期股權投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用等。

三、負債

(一)負債的定義、特征及其確認條件

【特別提示】

現時義務可以是法定義務(如：合同約定、法律法規規定)，也可以是推定義務(如：企業習慣的做法、公開的承諾、公開宣布的經營政策)。

例如：

某企業多年來制定有一項銷售政策，即對于售出商品提供一定期限內的售后保修服務。預期為售出商品提供的保修服務屬于推定義務，應當將其確認為一項負債。

借：銷售費用

    貸：預計負債

(二)負債的分類

企業的負債按其流動性，可分為流動負債和非流動負債兩大類。

1.流動負債

流動負債：是指在一年或超過一年的一個營業周期內償還的債務，主要包括短期借款、應付及預收款項、應交稅費、應付職工薪酬等。

2.非流動負債

非流動負債：是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應付債券和長期應付款等。