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第七篇 收入與分配管理入門

本篇知識架構

本篇預習指引

本篇介紹的是收入與分配管理的知識，主要涉及收入管理、納稅管理、分配管理的內容。本篇的考分大約占到10分左右，客觀題和主觀題均可以考察。預習階段主要學習收入與分配管理的內容框架和納稅管理的基本思路，為后續主體內容的學習打好基礎。

【知識點1】收入與分配管理的意義與原則

(一)收入與分配管理的意義

1.收入與分配集中體現了企業所有者、經營者與勞動者之間的利益關系

2.收入與分配是企業再生產的條件以及優化資本結構的重要措施

3.收入與分配是國家建設資金的重要來源之一

(二)收入與分配管理的原則

1.依法分配原則

2.分配與積累并重原則

3.兼顧各方利益原則

4.投資與收入對等原則

【例題·多選題】在下列各項中，屬于企業進行收入與分配管理應遵循的原則有(　　)。

A.依法分配原則

B.兼顧各方利益原則

C.分配與積累并重原則

D.投資與收入對等原則

【答案】ABCD

【解析】以上說法均屬于企業進行收入與分配管理應遵循的原則。

【知識點2】收入與分配管理的內容

(一)收入管理

(二)納稅管理

(三)分配管理

【知識點3】納稅管理概述

(一)納稅管理

企業納稅管理是指企業對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。納稅管理的目標是規范企業納稅行為、合理降低稅收支出、有效防范納稅風險。

(二)納稅籌劃

納稅籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反稅法及相關法律法規的前提下，對納稅主體的投資、籌資、營運及分配行為等涉稅事項作出事先安排，以實現企業財務管理目標的一系列謀劃活動。

(三)納稅籌劃的原則

1.合法性原則

企業開展稅務管理必須遵守國家的各項法律法規。

2.系統性原則

納稅籌劃的系統性原則，也稱為整體性原則、綜合性原則。

3.經濟性原則

納稅籌劃的經濟性原則，也稱成本效益原則。

4.先行性原則

納稅籌劃的先行性原則，是指籌劃策略的實施通常在納稅義務發生之前。

【例題·單選題】“公司實施稅務管理要求所能增加的收益超過稅務管理成本”體現的原則的是(　　)。

A.系統性原則

B.合法性原則

C.先行性原則

D.經濟性原則

【答案】D

【解析】公司實施稅務管理要求所能增加的收益超過稅務管理成本”體現的原則的是經濟性原則。

(四)籌劃的方法納稅

1.減少應納稅額

(1)利用稅收優惠政策。

①利用免稅政策

②利用減稅政策

③利用退稅政策

④利用稅收扣除政策

⑤利用稅率差異

⑥利用分劈技術

⑦利用稅收抵免

(2)轉讓定價籌劃法。轉讓定價籌劃法，主要是指通過關聯企業采用非常規的定價方式和交易條件進行的納稅籌劃。

2.遞延納稅

遞延納稅是指合法、合理的情況下，納稅人將應納稅款推遲一定期限的方法。

【例題·單選題】在稅法許可的范圍內，下列納稅籌劃方法中，能夠導致遞延納稅的是(　　)。

A.固定資產加速折舊法

B.費用在母子公司之間合理分劈法

C.轉讓定價籌劃法

D.研究開發費用加計扣除法

【答案】A

【解析】企業實現遞延納稅的一個重要途徑是采取有利的會計處理方法，利用會計處理方法進行遞延納稅的籌劃主要包括存貨計價方法的選擇和固定資產折舊的納稅的籌劃等。選項A正確。

第八篇　財務分析與評價入門

本篇知識架構

本篇預習指引

《財務分析與評價》篇主要學習企業的償債、運營、盈利、發展等方面的財務指標分析和企業整體的綜合財務分析。本篇的考分大約占到10分左右，客觀題和主觀題均可以考察。預習階段主要要學習財務分析的方法，為后續主體內容的學習打好基礎。

【知識點1】財務分析的內容

財務分析的內容：償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發展能力分析和現金流量分析等五個方面。

【知識點2】財務分析的方法

(一)比較分析法

比較分析法，是通過對比兩期或連續數期財務報告中的相同指標，確定其增減變動的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀況或經營成果變動趨勢的一種方法。

比較分析法的具體運用主要有重要財務指標的比較、會計報表的比較和會計報表項目構成的比較三種方式。

(二)比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法。比率指標的類型主要有構成比率、效率比率和相關比率三類。

1.構成比率

構成比率又稱結構比率，是某項財務指標的各組成部分數值占總體數值的百分比，反映部分與總體的關系。

2.效率比率

效率比率，是某項財務活動中所費與所得的比率，反映投入與產出的關系。

3.相關比率

相關比率，是以某個項目和與其有關但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關經濟活動的相互關系。

【例題·單選題】下列財務比率中，屬于效率比率的是(　　)。

A.速動比率

B.成本利潤率

C.資產負債率

D.所有者權益增長率

【答案】B

【解析】效率比率是某項財務活動中所費與所得的比率，反映投入與產出的關系。成本利潤率屬于效率比率。

【例題·單選題】下列比率指標的不同類型中，流動比率屬于(　　)。

A.構成比率

B.動態比率

C.相關比率

D.效率比率

【答案】C

【解析】流動比率屬于相關比率。

(三)因素分析法

因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。

因素分析法具體有兩種：連環替代法和差額分析法。

1.連環替代法

連環替代法，是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值(通常為實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據以測定各因素對分析指標的影響。

【教材例10-1】某企業2012年10月某種原材料費用的實際數是4620元，而其計劃數是4000元。實際比計劃增加620元。具體資料如下：

要求：依次計算產量、單位產品材料消耗量和材料單價的變動對材料費用總額的影響。

材料費用總額=產量×單位產品材料消耗量×材料單價

計劃指標： 100×8×5=4000(元)①

第一次替代：110×8×5=4400(元)②

第二次替代：110×7×5=3850(元)③

第三次替代：110×7×6=4620(元)④

②-①=4400-4000=400(元)產量增加的影響

③-②=3850-4400=-550(元)材料節約的影響

④-③=4620-3850=770(元)價格提高的影響

400-550+770=620(元)全部因素的影響。

仍用上例中的資料，采用差額分析法計算確定各因素變動對材料費用的影響。

材料費用總額=產量×單位產品材料消耗量×材料單價

(1)由于產量增加對材料費用的影響為：

(110-100)×8×5=400(元)

(2)由于材料消耗節約對材料費用的影響為：

110×(7-8)×5=-550(元)

(3)由于價格提高對材料費用的影響為：

110×7×(6-5)=770(元)。

采用因素分析法時，必須注意以下問題：

(1)因素分解的關聯性

(2)因素替代的順序性

(3)順序替代的連環性

(4)計算結果的假定性

【例題·單選題】下列各項中，不屬于財務分析中因素分析法特征的是(　　)。

A.因素分解的關聯性

B.順序替代的連環性

C.分析結果的準確性

D.因素替代的順序性

【答案】C

【解析】分析結果的準確性不屬于財務分析中因素分析法的特征。

預科班學習內容總結

1.財務管理基礎

2.預算管理入門

3.籌資管理入門

4.投資管理入門

5.營運資金管理入門

6.成本管理入門

7.收入與分配管理入門

8.財務分析與評價入門