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【舉例】預(yù)計(jì)兩位學(xué)員9月份考試的分?jǐn)?shù)：

張三：30 60 90

李四：40 60 80

假設(shè)各種分?jǐn)?shù)的可能性相同

哪位學(xué)員過關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)低呢！

【手寫板】

期望值=60(平均值)

【教材例2-19】某企業(yè)有A、B兩個(gè)投資項(xiàng)目，兩個(gè)投資項(xiàng)目的收益率及其概率分布情況如表2-1所示，試計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目的期望收益率。

表2-1 A項(xiàng)目和B項(xiàng)目投資收益率的概率分布

根據(jù)公式計(jì)算項(xiàng)目A和項(xiàng)目B的期望投資收益率分別為：

項(xiàng)目A的期望投資收益率=0.2×15%+0.6×10%+0.2×0=9%

項(xiàng)目B的期望投資收益率

=0.3×20%+0.4×15%+0.3×(-10%)=9%

【教材例2-20】以【教材例2-19】中的數(shù)據(jù)為例，分別計(jì)算A、B兩個(gè)項(xiàng)目投資收益率的方差和標(biāo)準(zhǔn)差，并比較A、B兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小。

(1)計(jì)算期望收益率：

A項(xiàng)目：

期望收益率=15%×0.2+10%×0.6+0×0.2=9%

B項(xiàng)目：

期望收益率=20%×0.3+15%×0.4+(-10%)×0.3=9%

(2)計(jì)算收益率的標(biāo)準(zhǔn)差：

【教材例2-21】假設(shè)項(xiàng)目A和項(xiàng)目B的期望投資收益率分別是10%和12%，投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差分別為6%和7%，比較項(xiàng)目A和項(xiàng)目B的風(fēng)險(xiǎn)大小。

【分析】由于項(xiàng)目A和項(xiàng)目B投資收益率的期望值不相同，所以，不能根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差比較風(fēng)險(xiǎn)大小，應(yīng)該計(jì)算各自的標(biāo)準(zhǔn)差率，然后得出結(jié)論。

項(xiàng)目A投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差率=6%/10%X100%=60%

項(xiàng)目B投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差率=7%/12%X100%=58.33%

計(jì)算結(jié)果表明項(xiàng)目A的風(fēng)險(xiǎn)高于項(xiàng)目B。

成本性態(tài)分析

知識點(diǎn)1　固定成本

【定義】是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響，一定期間的總額能保持相對穩(wěn)定的成本。

【提示】

(1)一定期間的固定成本的穩(wěn)定性是有條件的，即業(yè)務(wù)量變動(dòng)的范圍是有限的。

(2)一定期間固定成本的穩(wěn)定性是相對的，即對于業(yè)務(wù)量來說它是穩(wěn)定的，但這并不意味著每月該項(xiàng)成本的實(shí)際發(fā)生額都完全一樣。

【手寫板】

固定成本

變動(dòng)成本

混合成本

【特點(diǎn)】固定成本總額不變，單位固定成本隨業(yè)務(wù)量的增減呈反向變動(dòng)。

【分類】固定成本分為約束性固定成本和酌量性固定成本。

①約束性固定成本：是指管理當(dāng)局的短期(經(jīng)營)決策行動(dòng)不能改變其具體數(shù)額的固定成本。

②酌量性固定成本：是指管理當(dāng)局的短期經(jīng)營決策行動(dòng)能改變其數(shù)額的固定成本。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定成本項(xiàng)目的有(　　)。

A.采用工作量法計(jì)提的折舊

B.不動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.直接材料費(fèi)

D.寫字樓租金

【答案】BD

【解析】不動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和寫字樓租金屬于固定成本項(xiàng)目。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于約束性固定成本的有(　　)。

A.管理人員薪酬

B.折舊費(fèi)

C.職工培訓(xùn)費(fèi)

D.研究開發(fā)支出

【答案】AB

【解析】管理人員薪酬和折舊費(fèi)屬于約束性固定成本。

知識點(diǎn)2　變動(dòng)成本

【定義】變動(dòng)成本是指在特定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會(huì)隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本。

【特點(diǎn)】單位變動(dòng)成本不變，變動(dòng)成本總額隨業(yè)務(wù)量的增減呈正向變動(dòng)。

【分類】變動(dòng)成本分為技術(shù)性變動(dòng)成本和酌量性變動(dòng)成本。

①技術(shù)性變動(dòng)成本也稱約束性變動(dòng)成本，是指由技術(shù)或設(shè)計(jì)關(guān)系所決定的變動(dòng)成本。

②酌量性變動(dòng)成本是指通過管理當(dāng)局的決策行動(dòng)可以改變的變動(dòng)成本。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于變動(dòng)成本的有(　　)。

A.新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用

B.按產(chǎn)量法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

C.按銷售收入一定百分比支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

D.隨產(chǎn)品銷售的包裝物成本

【答案】BCD

【解析】變動(dòng)成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會(huì)隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本。如直接材料、直接人工、按銷售量支付的推銷員傭金、裝運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)，以及按產(chǎn)量計(jì)提的固定設(shè)備折舊等，其總額會(huì)隨著產(chǎn)量的增減成正比例的增減。同時(shí)變動(dòng)成本也可以區(qū)分為兩大類：技術(shù)性變動(dòng)成本和酌量性變成本。其中酌量性變動(dòng)成本是指通過管理當(dāng)局的決策行動(dòng)可以改變的變動(dòng)成本。如按銷售收入的一定百分比支付的銷售傭金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。因此選項(xiàng)B、C、D正確;而新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用屬于固定成本，選項(xiàng)A不正確。

【例題·單選題】企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用直接材料成本屬于(　　)。

A.技術(shù)性變動(dòng)成本

B.酌量性變動(dòng)成本

C.酌量性固定成本

D.約束性固定成本

【答案】A

【解析】技術(shù)性變動(dòng)成本是指與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動(dòng)成本。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用直接材料成本屬于技術(shù)性變動(dòng)成本，選項(xiàng)A正確。

知識點(diǎn)3　混合成本

【定義】混合成本是指混合了固定成本和變動(dòng)成本兩種不同性質(zhì)的成本。

【特點(diǎn)】一方面隨著業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，但不是純粹的正比例變動(dòng)。

【分類】混合成本分為半變動(dòng)成本、半固定成本、延期變動(dòng)成本和曲線變動(dòng)成本。

① 半變動(dòng)成本：在有一定初始量的基礎(chǔ)上，隨著產(chǎn)量的變化而成正比例變動(dòng)的成本。

②半固定成本：在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的發(fā)生額是固定的，但當(dāng)業(yè)務(wù)量增長到一定限度，其發(fā)生額突然跳躍到一個(gè)新的水平，然后在業(yè)務(wù)量增長的一定限度內(nèi)，發(fā)生額又保持不變，直到另一個(gè)新的跳躍。

③延期變動(dòng)成本：在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)有一個(gè)固定不變的基數(shù)，當(dāng)業(yè)務(wù)量增長超出了這個(gè)范圍，與業(yè)務(wù)量的增長成正比例變動(dòng)。

④曲線變動(dòng)成本：通常有一個(gè)不變的初始量，相當(dāng)于固定成本，在這個(gè)初始量的基礎(chǔ)上，隨著業(yè)務(wù)量的增加，成本也逐步變化，但它與業(yè)務(wù)量的關(guān)系是非線性的。

它又分為：遞增曲線成本和遞減曲線成本。

【提示】遞增曲線成本是指變化率遞增，遞減曲線成本是指變化率遞減。

【例題·單選題】某公司電梯維修合同規(guī)定，當(dāng)每年上門維修不超過3次時(shí)，維修費(fèi)用為5萬元，當(dāng)超過3次時(shí)，則在此基礎(chǔ)上按每次2萬元付費(fèi)，根據(jù)成本性態(tài)分析，該項(xiàng)維修費(fèi)用屬于(　　)。

A.半變動(dòng)成本

B.半固定成本

C.延期變動(dòng)成本

D.曲線變動(dòng)成本

【答案】C

【解析】根據(jù)成本性態(tài)分析，該項(xiàng)維修費(fèi)用屬于延期變動(dòng)成本。

【混合成本的分解方法】

(1)高低點(diǎn)法

(2)回歸分析法

(3)賬戶分析法(會(huì)計(jì)分析法)

(4)技術(shù)測定法(工業(yè)工程法)

(5)合同確認(rèn)法

【手寫板】

y=a+bx

混合成本=固定成本+單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量

知識點(diǎn)4　總成本模型

總成本=固定成本總額+變動(dòng)成本總額

=固定成本總額+(單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量)

第二篇　預(yù)算管理入門

本篇知識架構(gòu)

本篇預(yù)習(xí)指引

本篇介紹財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)之計(jì)劃與預(yù)算的知識，主要包括預(yù)算的特征與作用、預(yù)算的分類以及預(yù)算工作組織，預(yù)算的編制方法，預(yù)算的編制，預(yù)算的執(zhí)行與考核的內(nèi)容。本篇的考分大約占到10分左右，客觀題和主觀題均可以考察。預(yù)習(xí)階段主要學(xué)習(xí)預(yù)算的特征與作用、全面預(yù)算體系構(gòu)成以及預(yù)算工作組織，為后續(xù)主體內(nèi)容的學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。

知識點(diǎn)1　預(yù)算的特征與作用

特征：

(1)預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

(2)數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

作用：

(1)引導(dǎo)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

(2)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)。

(3)業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。

【例題·多選題】企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是(　　)。

A.數(shù)量化

B.表格化

C.可伸縮性

D.可執(zhí)行性

【答案】AD

【解析】企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是數(shù)量化和可執(zhí)行性。

知識點(diǎn)2　預(yù)算的分類

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有(　　)。

A.資本支出預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.管理費(fèi)用預(yù)算

D.銷售預(yù)算

【答案】BCD

【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。

【例題·單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是(　　)。

A.銷售預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

【答案】B

【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD均屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。

知識點(diǎn)3　預(yù)算工作的組織

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，對企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的組織是(　　)。

A.財(cái)務(wù)部

B.董事會(huì)

C.監(jiān)事會(huì)

D.股東會(huì)

【答案】B

【解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。