2017《稅法二》易錯易混知識點考前匯總
13.個體工商戶的生產經營所得和利息、股息、紅利所得的區分
個人獨資企業、合伙企業以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅;
其他企業(不包括個人獨資企業和合伙企業)的投資者，以企業資金為股東支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
個人獨資企業、合伙企業及其他企業以企業資金為普通員工支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，依照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
14.個人轉讓住房和非住房涉及的稅收優惠
1.個人轉讓住房
(1)增值稅：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
個人銷售自建自用住房，免征增值稅;
(2)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;
(3)土地增值稅：暫免征收;
(4)印花稅：暫免征收;
(5)對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅;
(6)契稅：由承受方以不動產的價格為依據計算繳納。
【提示】①對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
?、趯€人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
?、奂彝サ诙赘纳菩宰》渴侵敢褤碛幸惶鬃》康募彝?，購買的家庭第二套住房。
2.個人轉讓非住房
(1)增值稅：個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額;
(2)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：以增值稅以依據，按照各自適用稅率計算繳納;
(3)土地增值稅：應照章繳納;
(4)印花稅：產權轉移書據5‰，房屋產權證按件貼花五元;
(5)個人所得稅：按照“財產轉讓所得”20%繳納，以財產轉讓收入減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額;
(6)契稅：由承受方以不動產的價格為依據計算繳納。
15.居住天數和實際工作天數的作用和計算
(1)作用
?、倬幼√鞌担号卸o住所的個人是居民納稅人還是非居民納稅人;判定無住所的個人因居住時間的長短而享受不同的稅收優惠政策。
?、诠ぷ魈鞌担捍_定納稅人的身份之后，結合其在境內的居住天數，確定征稅范圍，在計算應納稅款時會涉及到工作天數。
(2)計算
?、偃刖?、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數。(算頭又算尾，還要算中間，頭尾中間各一天)
?、谌刖场㈦x境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。(算頭又算尾，還要算中間，頭尾中間各半天)
16.技術合同與產權轉移書據的辨析
(1)專利權轉讓合同，是指專利權人作為轉讓方將其發明創造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
(2)專利實施許可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉讓方許可受讓方在約定的范圍內實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
(這兩類是公開，有主的，按產權轉移書據繳印花稅——0.5‰)
(3)專利申請轉讓合同，是指轉讓方將其就特定的發明創造申請專利的權利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
(4)非專利技術轉讓合同，是指轉讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術成果使用權、轉讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
(這兩類都是沒主的或保密的，按技術合同繳納印花稅——0.3‰)
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