廣告費扣除標準是什么
精選回答
廣告費扣除標準
1.為當年銷售（營業）收入的15%扣除，超過部分向以后結轉。
2.普通公司的廣告費稅前扣除是需要依據其公司的一年的銷售額的，對于一年銷售額的百分之十五的部分作為廣告費的稅前扣除費用。
3.對于一些特殊行業的公司如：醫療、護膚品，保養品等類型的公司，則是需要扣除其公司一年銷售額的百分之三十的部分。
《國家稅務總局關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發[2000]84號）規定：
1.納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出，除特殊行業另有規定以外，不超過銷售（營業）收入2%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉廣告費。
2.納稅人每一年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業收入5‰范圍內，可據實扣除。
3.糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。
4.納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。
5.申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。
廣宣費扣除計算例題
某服裝生產企業2019年度銷售自產服裝不含稅收入2500萬元，銷售邊角余料不含稅收入300萬元，出租房屋不含稅收入200萬元，投資收益100萬元（系從被投資企業分回的投資收益），接受捐贈收入50萬元，實際發生廣告費350萬元，業務宣傳費150萬元，則該企業2019年度計算所得稅時，廣告費和業務宣傳費準予扣除金額
解析：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費的扣除限額=（2500+300+200）×15%=450（萬元），實際發生=350+150=500（萬元），準予扣除450萬元。
企業所得稅常見限額扣除的項目
1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
2.工會經費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
3.職工教育經費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當年不得扣除：但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
4.利息費用：不超過金融企業同期同類貸款利率計算的部分：關聯企業利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)
5.業務招待費：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)
6.廣告費和業務宣傳費：
一般企業：不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，超過部分當年不得扣除：但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業：不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，超過部分當年不得扣除：但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
7.手續費和傭金：
一般企業：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)
保險企業：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當年不得扣除：但準予結轉以后年度扣除(暫時性差異)
8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規定的除外，超過部分當年不得扣除：但準予以后3年內在計算應納稅所得額時結轉扣除
不得扣除的項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5.超過規定標準的捐贈支出(當年不得扣除)。
6.贊助支出，指與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息(關聯企業之間租賃設備支付的合理租金是可以扣除的)。
9.與取得收入無關的其他支出(例如，企業為高管承擔的個人所得稅等)。
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