四、收入類

　　4001 財政撥款收入

　　一、本科目核算行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。

　　二、本科目應當設置“基本支出撥款”和“項目支出撥款”兩個明細科目，分別核算行政單位取得用于基本支出和項目支出的財政撥款資金;同時，按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算;在“基本支出撥款”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出撥款”明細科目下按照具體項目進行明細核算。

　　有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款的種類分別進行明細核算。

　　三、財政撥款收入的主要賬務處理如下：

　　(一)財政直接支付方式下，行政單位根據收到的“財政直接支付入賬通知書”及相關原始憑證，借記“經費支出”科目，貸記本科目。

　　年末，行政單位根據本年度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。

　　(二)財政授權支付方式下，行政單位根據收到的“財政授權支付額度到賬通知書”，借記“零余額賬戶用款額度”等科目，貸記本科目。

　　年末，如行政單位本年度財政授權支付預算指標數大于財政授權支付額度下達數，根據兩者間的差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。

　　(三)其他方式下，實際收到財政撥款收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(四)本年度財政直接支付的資金收回時，借記本科目，貸記“經費支出”等科目。

　　(五)年末，將本科目本年發生額轉入財政撥款結轉時，借記本科目，貸記“財政撥款結轉”科目。

　　四、年終結賬后，本科目應無余額。

　　4011 其他收入

　　一、本科目核算行政單位取得的除財政撥款收入以外的其他各項收入，如從非同級財政部門、上級主管部門等取得的用于完成項目或專項任務的資金、庫存現金溢余等。行政單位從非同級財政部門、上級主管部門等取得指定轉給其他單位，且未納入本單位預算管理的資金，不通過本科目核算，應當通過“其他應付款”科目核算。

　　二、本科目應當按照其他收入的類別、來源單位、項目資金和非項目資金進行明細核算。對于項目資金收入，還應當按照具體項目進行明細核算。

　　三、其他收入的主要賬務處理如下：

　　(一)收到屬于其他收入的各種款項時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記本科目。

　　(二)年末，將本科目本年發生額轉入其他資金結轉結余時，借記本科目，貸記“其他資金結轉結余”科目。

　　四、年終結賬后，本科目應無余額。

　　五、支出類

　　5001 經費支出

　　一、本科目核算行政單位在開展業務活動中發生的各項支出。

　　二、本科目應當分別按照“財政撥款支出”和“其他資金支出”、“基本支出”和“項目支出”等分類進行明細核算;并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算;“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中“支出經濟分類科目”的款級科目進行明細核算。同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。

　　有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款的種類分別進行明細核算。

　　三、經費支出的主要賬務處理如下：

　　(一)計提單位職工薪酬時，按照計算出的金額，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　(二)支付外部人員勞務費，按照應當支付的金額，借記本科目，按照代扣代繳個人所得稅的金額，貸記“應繳稅費”科目，按照扣稅后實際支付的金額，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(三)支付購買存貨、固定資產、無形資產、政府儲備物資和工程結算的款項，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時，按照采購或工程結算成本，借記“存貨”、“固定資產”、“無形資產”、“在建工程”、“政府儲備物資”等科目，貸記“資產基金”及其明細科目。

　　(四)發生預付賬款的，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時，借記“預付賬款”科目，貸記“資產基金——預付款項”科目。

　　(五)償還應付款項時，按照實際償付的金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時，借記“應付賬款”、“長期應付款”科目，貸記“待償債凈資產”科目。

　　(六)發生其他各項支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(七)行政單位因退貨等原因發生支出收回的，屬于當年支出收回的，借記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目;屬于以前年度支出收回的，借記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”等科目。

　　(八)年末，將本科目本年發生額分別轉入財政撥款結轉和其他資金結轉結余時，借記“財政撥款結轉”、“其他資金結轉結余”科目，貸記本科目。

　　四、年終結賬后，本科目應無余額。

　　5101 撥出經費

　　一、本科目核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預算管理的非同級財政撥款資金，如撥給所屬單位的專項經費和補助經費等。

　　二、本科目應當分別按照“基本支出”和“項目支出”進行明細核算;還應當按照接受撥出經費的具體單位和款項類別等分別進行明細核算。

　　三、撥出經費的主要賬務處理如下：

　　(一)向所屬單位撥付非同級財政撥款資金等款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)收回撥出經費時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(三)年末，將本科目本年發生額轉入其他資金結轉結余時，借記“其他資金結轉結余”科目，貸記本科目。

　　四、年終結賬后，本科目應無余額。

　　第九章 財務報表

　　第四十條 財務報表是反映行政單位財務狀況和預算執行結果等的書面文件，由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。

　　資產負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和凈資產分類、分項列示。

　　收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預算收支執行結果的報表。收入支出表應當按照收入、支出的構成和結轉結余情況分類、分項列示。

　　財政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結轉及結余情況的報表。

　　附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。