二、收入支出表的編制說明

　　(一)本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù);如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。

　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。

　　(二)本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：

　　1.“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細科目的年初余額填列。本項目及其所屬各明細項目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度收入支出表中“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細項目的數(shù)額相等。

　　2.“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。

　　(1)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列;如為負數(shù)，以“-”號填列。

　　(2)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列;如為負數(shù)，以“-”號填列。

　　3.“收入合計”項目，反映行政單位本期取得的各項收入的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。

　　(1)“財政撥款收入”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。

　　(2)“其他資金收入”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期取得的各類非財政撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。

　　4.“支出合計”項目，反映行政單位本期發(fā)生的各項資金支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出”和“撥出經(jīng)費”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。

　　(1)“財政撥款支出”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期發(fā)生的財政撥款支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出——財政撥款支出”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。

　　(2)“其他資金支出”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期使用各類非財政撥款資金發(fā)生的支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出——其他資金支出”和“撥出經(jīng)費”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。

　　5.“本期收支差額”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本期發(fā)生的各項資金收入和支出相抵后的余額。

　　(1)“財政撥款收支差額”項目，反映行政單位本期發(fā)生的財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政撥款收入”項目金額減去“財政撥款支出”項目金額后的余額填列;如為負數(shù)，以“-”號填列。

　　(2)“其他資金收支差額”項目，反映行政單位本期發(fā)生的非財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“其他資金收入”項目金額減去“其他資金支出”項目金額后的余額填列;如為負數(shù)，以“-”號填列。

　　6.“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位截至本年末的各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。

　　上述“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，只在編制年度收入支出表時填列。

　　三、財政撥款收入支出表的編制說明

　　(一)本表“項目”欄內(nèi)各項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取得的財政撥款種類分項設(shè)置;其中“項目支出”下，根據(jù)每個項目設(shè)置;行政單位取得除公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類增加相應(yīng)的資金項目及其明細項目。

　　(二)本表各欄及其對應(yīng)項目的內(nèi)容和填列方法：

　　1.“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位年初各項財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”及其明細科目的年初余額填列。本欄目中各項目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度財政撥款收入支出表中“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目的數(shù)額相等。

　　2.“調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號填列。

　　3.“歸集調(diào)入或上繳”欄中各項目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實際上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“-”號填列。

　　4.“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項目之間的調(diào)劑金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目，以“-”號填列。

　　5.“本年財政撥款收入”欄中各項目，反映行政單位本年從同級財政部門取得的各類財政預(yù)算撥款金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。

　　6.“本年財政撥款支出”欄中各項目，反映行政單位本年發(fā)生的財政撥款支出金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。

　　7.“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。

　　四、附注

　　行政單位的報表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：

　　(一)遵循《行政單位會計制度》的聲明；

　　(二)單位整體財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明；

　　(三)會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；

　　(四)重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明；

　　(五)以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；

　　(六)或有負債情況的說明、1年以上到期負債預(yù)計償還時間和數(shù)量的說明；

　　(七)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；

　　(八)有助于理解和分析會計報表的其他需要說明事項。

　　第十章 附則

　　第四十四條 行政單位有關(guān)基本建設(shè)投資會計并賬的要求和新舊會計制度的銜接，由財政部另行規(guī)定。

　　第四十五條 國家物資儲備局及所屬行政單位管理的儲備物資的會計核算，按照《國家物資儲備資金會計制度》規(guī)定執(zhí)行。

　　行政單位會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理以及內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

　　第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財政部印發(fā)的《行政單位會計制度》(財預(yù)字〔1998〕49號)同時廢止。