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新房子出售給員工如何寫分錄，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用對(duì)當(dāng)前損益有無(wú)影響

承租人會(huì)計(jì)處理的初始計(jì)量承租人會(huì)計(jì)處理的后續(xù)計(jì)量 2023-05-06 17:22:23

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司相關(guān)年度發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
（1）2×18年12月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，甲公司租入乙公司某公寓的一整層，租賃期自2×19年1月1日至2×23年12月31日，租金50萬(wàn)元/年，每年年初支付。2×19年1月1日，甲公司向乙公司支付第一年的租金50萬(wàn)元。甲公司向房地產(chǎn)中介支付傭金2萬(wàn)元。甲公司增量借款利率為5%。
2×19年1月1日，甲公司將從乙公司租入的公寓免費(fèi)提供給10名管理人員居住。
（2）2×20年1月1日，由于公寓出現(xiàn)漏水等嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，甲公司未向乙公司支付第二年租金，并與乙公司協(xié)商后解除了租賃合同，雙方不再互相補(bǔ)償。
2×20年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元向丙公司購(gòu)買房屋，當(dāng)日辦理了款項(xiàng)支付、房產(chǎn)移交等手續(xù)；同日，甲公司以800萬(wàn)元的價(jià)格將房屋出售給10名管理人員，并約定該10名管理人員購(gòu)買房屋后必須在甲公司服務(wù)5年。
（3）2×20年5月12日，甲公司以成本700元/件、已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70元/件的自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給200名員工，每人1件，200名員工包括管理人員50人、銷售人員30人、生產(chǎn)人員120人。該產(chǎn)品同期市場(chǎng)價(jià)格為640元/件。
其他資料：（1）（P/A，5%，5）=4.3295，（P/A，5%，4）=3.5460。（2）本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：

（1）根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司對(duì)租入公寓和將公寓提供給管理人員居住應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；計(jì)算使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的初始入賬金額，編制甲公司2×19年度相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

①甲公司應(yīng)將租入的公寓按租賃準(zhǔn)則處理，確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債；甲公司將租入的公寓提供給公司人員居住，應(yīng)按受益對(duì)象將每期使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
②使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=50+50×（P/A，5%，4）+2=229.3（萬(wàn)元）。
租賃負(fù)債的初始入賬價(jià)值=50×（P/A，5%，4）=177.3（萬(wàn)元）。
2×19年1月1日
借：使用權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　　　 229.3
　　租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　22.7
　貸：租賃負(fù)債—租賃付款額　　　　　　200
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　52
2×19年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　8.87
　貸：租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用
　　　　　　　　　　　　　8.87（177.3×5%）
借：管理費(fèi)用　　　　　　 45.86（229.3/5）
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　45.86
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　45.86
　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　45.86

（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司終止租賃協(xié)議對(duì)2×20年度損益的影響金額，以及甲公司將新購(gòu)房屋出售給管理人員對(duì)2×20年度損益的影響金額；編制甲公司2×20年度與終止租賃協(xié)議相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

甲公司終止租賃協(xié)議對(duì)2×20年度損益的影響金額=200-22.7+8.87-（229.3-45.86）=2.73（萬(wàn)元）。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：租賃負(fù)債—租賃付款額　　　　　　200
　　使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　45.86
　貸：租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　13.83
　　　使用權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　　　229.3
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　2.73
甲公司將新購(gòu)房屋出售給管理人員對(duì)2×20年度損益的影響金額=-（1000-800）/5=-40（萬(wàn)元）。

（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司發(fā)放非貨幣性福利相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（2021年）

借：管理費(fèi)用　　　　 3.2（640×50/10000）
　　銷售費(fèi)用　　　　1.92（640×30/10000）
　　生產(chǎn)成本　　　 7.68（640×120/10000）
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　12.8
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　12.8
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 12.8（640×200/10000）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　12.6
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　 1.4（200×70/10000）
　貸：庫(kù)存商品　　　　 14（200×700/10000）

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