分錄看不懂？為啥貸方會有一個貸：銀行存款110.4？

為啥貸方會有一個貸：銀行存款110.4

承租人會計處理的初始計量承租人會計處理的后續計量 2023-04-16 21:23:04

問題來源：

承租人甲公司于2×22年1月1日與乙公司簽訂了一項為期5年的不動產（供管理部門使用）租賃合同，以銀行存款支付傭金和印花稅5.4萬元，為評估是否簽訂租賃合同而發生的差旅費和法律費用5萬元，每年的租賃付款額為100萬元，于每年年初支付。合同規定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費者價格指數的上漲進行上調。租賃期開始日的消費者價格指數為100。假設2×24年年初的消費者價格指數為110。甲公司在租賃期開始日采用的年折現率為5%，2×24年年初的年折現率為6%。已知（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，6%，2）=1.8334。使用權資產按直線法在5年內計提折舊。
假定利息費用不符合資本化條件，不考慮其他因素。
要求：

（1）編制甲公司2×22年1月1日有關會計分錄。

甲公司在初始計量租賃負債時，應基于租賃期開始日的消費者價格指數確定租賃付款額，無須對后續年度因消費者價格指數而導致的租金變動作出估計。因此，在租賃期開始日，甲公司應以每年100萬元的租賃付款額為基礎計量租賃負債。即租賃負債初始確認金額=100×3.5460=354.6（萬元），以銀行存款支付傭金和印花稅5.4萬元屬于初始直接費用，應計入使用權資產成本，為評估是否簽訂租賃合同而發生的差旅費和法律費用5萬元應當在發生時計入當期損益，因此使用權資產入賬價值=354.6+100+5.4=460（萬元）。
會計分錄為：
借：使用權資產　　　　　　　　　　　　　　　　　460
　　租賃負債—未確認融資費用　　　 45.4（400-354.6）
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　貸：租賃負債—租賃付款額　　　　　　　　　　　　400
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　110.4

（2）編制甲公司2×22年12月31日使用權資產計提折舊、確認利息費用的會計分錄。

①使用權資產計提折舊
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　92（460÷5）
　貸：使用權資產累計折舊　　　　　　　　　　　　　　92
②確認利息費用
借：財務費用　　　　　　　 17.73［（400-45.4）×5%］
　貸：租賃負債—未確認融資費用　　　　　　　　　17.73

（3）編制甲公司2×23年1月1日支付租金、2×23年12月31日使用權資產計提折舊、確認利息費用的會計分錄。

①支付租金
借：租賃負債—租賃付款額　　　　　　　　　　　　100
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
②使用權資產計提折舊
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　92（460÷5）
　貸：使用權資產累計折舊　　　　　　　　　　　　　　92
③確認利息費用
2×23年1月1日租賃負債賬面價值=（400-45.4）+17.73-100=272.33（萬元）。2×23年確認利息費用=272.33×5%=13.62（萬元）。
借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　13.62
　貸：租賃負債—未確認融資費用　　　　　　　　　13.62

（4）編制甲公司2×24年1月1日有關會計分錄。（計算結果保留兩位小數）

經消費者價格指數調整后的第3年租賃付款額為110萬元（即，100×110÷100），2×24年1月1日租賃負債應當以每年110萬元的租賃付款額（剩余3筆）為基礎進行重新計量。在第3年年初，甲公司按以下金額重新計量租賃負債：每年110萬元的租賃付款額按不變的折現率（即5%）進行折現，為314.53萬元［110+110×（P/A，5%，2）］。原租賃負債賬面價值=272.33+13.62=285.95（萬元），因此，甲公司租賃負債增加=314.53-285.95=28.58（萬元）。
借：使用權資產　　　　　　　　　　　　　　　　28.58
　　租賃負債—未確認融資費用　　　　　　　　　　1.42
　貸：租賃負債—租賃付款額　　　　　　　　　30（10×3）
借：租賃負債—租賃付款額　　　　　　　　　　　　110
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　110

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陳老師

2023-04-17 15:46:04 936人瀏覽

尊敬的學員，您好：

以銀行存款支付傭金和印花稅5.4萬元，為評估是否簽訂租賃合同而發生的差旅費和法律費用5萬元，每年的租賃付款額為100萬--合計支付5+5.4+100=110.4 。

使用權資產入賬價值=354.6【租金現值】+100【當日支付】+5.4【初始費用】=460（萬元）。

借：使用權資產　　　　　　　　　　　　　　　　　460
　　租賃負債—未確認融資費用　　　 45.4（400總金額 -354.6現值）
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5--差旅費等
　貸：租賃負債—租賃付款額　　　　　　　　　　　　400=100*4年
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　110.4

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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